Мотивированный текст решения составлен 23.08.2023.

Дело №2а-2882/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-003037-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 09 августа 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гарифьяновой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 руб. 77 коп., пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 668 руб. 59 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 941 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 495 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 217 руб. 91 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали автомобиль, моторная лодка, квартира, гараж, жилой дом, помещение, земельные участки. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов и налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход. Инспекцией налогоплательщику исчислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Поскольку оплата задолженности по налогам производилась не в установленный законодательством срок, на данные недоимки начислялись пени, которые до настоящего времени не уплачены, в связи с чем инспекцией сформированы и направлены соответствующие требования. Требования до настоящего времени не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и пени в суд с указанным административным иском.

Административный истец МИФНС России №30 по Свердловской области о проведении судебного заседания извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с части 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены главами 28, 32, 26.2, 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что

ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали транспортные средства и недвижимое имущество, в том числе земельные участки. Информация подтверждена регистрирующими органами. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕРГИП, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, а также налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход.

Инспекцией налогоплательщику исчислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные суммы в уведомлениях не уплатил в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации сформированы и направлены соответствующие требования об уплате налога и пени.

Судом установлено, что инспекцией произведены взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимки, указанные в налоговых требованиях:

Мировым судьей судебного участка № 1 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № <данные изъяты> взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 520 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 77 коп., земельного налога за <данные изъяты> год в размере 6 012 руб., пени по земельному налогу в размере 78 руб. 30 коп., транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 185 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 41 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Мировым судьей судебного участка № 1 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 38 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 04 коп., земельного налога за <данные изъяты> годы в размере 695 руб., пени по земельному налогу в размере 30 руб. 57 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Мировым судьей судебного участка № 1 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-<данные изъяты> о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 304 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 90 коп., земельного налога за <данные изъяты> год в размере 2 244 руб., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 10 коп., транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 5 246 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу в размере 17 руб. 03 коп., налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход в размере 157 146 руб. пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход в размере 1 911 руб. 36 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Мировым судьей судебного участка № 1 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход в размере 14 256 руб., пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход в размере 86 руб. 01 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу <данные изъяты> в удовлетворении требований инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 3 882 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 06 коп., задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 9 504 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 504 руб., отказано. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу <данные изъяты> требования инспекции удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <данные изъяты> год в размере 4 592 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <данные изъяты> год в размере 160 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 63 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 12 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 1 941 руб. 39 коп. (сроком оплаты суммы ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 34 коп.

В удовлетворении требований инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 590 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 92 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 932 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 07 коп., задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 2 371 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 24 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 1 941 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 80 коп. отказано.

Решение по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в законную силу не вступило.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход своевременно налогоплательщиком не исполнена, что послужило законным основанием для начисления пени.

В связи с начислением пени инспекцией сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) сумма взыскиваемых налогов и пени не превысила 10 000 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) общая сумма взыскиваемых налогов и пени превысила 10 000 руб.

Таким образом, срок для принудительного взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № Первоуральского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленными по запросу суда материалами административного дела №а-4594/2022, то есть в пределах срока принудительного взыскания.

Определением мирового судьи судебного участка № Первоуральского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, срок принудительного взыскания по вышеуказанным требованиям не истек, в связи с чем административный иск инспекции подлежит удовлетворению.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 777 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 руб. 77 коп., пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 668 руб. 59 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 941 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 495 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 217 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 777 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков