Дело № 2-2129/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 августа 2023 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цикировой Г.М.,
при ведении протокола помощником судьи Бембеевой Г.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия обратилось с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения, мотивируя следующим. ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Элисте и является плательщиком налога на доходы физических лиц. По договору купли – продажи от 24 июля 2019 года она приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>, за наличный расчет, сумма сделки составила 1 600 000 руб., право собственности зарегистрировано 31 июля 2019 года. В связи с приобретением квартиры 14 августа 2020 года и 14 января 2021 года ФИО2 представила в ИФНС России по г. Элисте декларации с подтверждающими право на получение вычетов документами по налогу на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы. По результатам проведения камеральных налоговых проверок ФИО2 подтверждено право на получение налогового вычета и налоговым органом произведен возврат сумм на общую сумму 201 099 руб., что подтверждается решениями о возврате №10883, №10884, №10885, №10886 от 03 декабря 2020 года, №3626, №3625 от 01 апреля 2021 года. После проведения камеральной проверки налоговым органом установлено, что ФИО2 неправомерно получила имущественный налоговый вычет, поскольку состоит в официальном браке с ФИО3, который с 1982 года по 2015 год являлся сотрудником правоохранительных органов, получил единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилья. 12 мая 2022 года из МВД по Республике Калмыкия поступила информация о получении ФИО3 единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилья на сумму 2 559 664 руб. 80 коп. УФНС России по РК при проведении мероприятий налогового контроля в адрес ФИО2 направлено письмо №22-12/14713 от 22 июня 2023 года, в котором предлагалось путем сдачи в установленный срок уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2016 – 2020 г.г. уплатить в бюджет неправомерно полученный налоговый вычет в сумме 201 099 руб. Требования налогового органа ФИО2 не исполнила. Ссылаясь на положения ч.5 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, ст. ст. 395, 1102 ГК РФ, истец просит взыскать с ФИО2 сумму неосновательного обогащения в размере 201 099 руб.; проценты за пользование чужими денежными средствами с 08 декабря 2020 года по 06 июля 2023 года и с 06 апреля 2021 года по 06 июля 2023 года в общей сумме 40 148 руб. 59 коп.
Определением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 15 августа 2023 года ФИО3 привлечен в качестве третьего лица на стороне ответчика.
В судебном заседании представитель истца ФИО4 исковые требования поддержала и просила их удовлетворить, пояснив, что в ходе налоговой проверки было установлено, что ФИО2 приобрела недвижимое имущество, расположенное по адресу: <данные изъяты>, а ФИО3 приобрел недвижимое имущество, расположенное по адресу: <данные изъяты>. Поскольку МВД по Республике Калмыкия в письменном виде ответило, что на средства единовременной социальной выплаты, полученной ФИО3, его супругой ФИО2 приобретена квартира по адресу: <данные изъяты>, истец предъявил указанные требования. В отношении второго недвижимого объекта исковое заявление не направлялось.
Представитель ответчика ФИО2 по доверенности – ФИО5 исковые требования не признал и пояснил, что ФИО3 приобрел на средства единовременной социальной выплаты жилое помещение, расположенное по адресу: <данные изъяты>, два транспортных средства <данные изъяты> и <данные изъяты>, а также провел свадьбу сыну ФИО1. В подтверждение своих доводов представил письмо УФНС России по Республике Калмыкия от 22 июня 2023 года, адресованное ФИО3 о возврате имущественного налогового вычета в сумме 106 000 руб. за объект недвижимости, расположенный по адресу: <данные изъяты>; договор купли – продажи на указанный объект от 10 августа 2019 года; свидетельство о рождении ФИО1; свидетельство о заключении брака ФИО1; паспорта транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты>. ФИО3 сведений о приобретении недвижимого имущества по адресу: <данные изъяты>, в МВД по РК не предоставлял.
Ответчик ФИО2, третье лицо ФИО3, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
В силу ст. 1107 Гражданского кодекса РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.
Подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли к долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (дачи) в них.
Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, федеральный законодатель предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств федерального бюджета.
Как разъяснено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. N 9-П, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, 31 июля 2019 года ФИО2 приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>.
ФИО2 представлены декларации 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет за 2016 - 2020 годы по объекту: <данные изъяты>.
Имущественный налоговый вычет на объект по декларациям 3-НДФЛ за 2016-2020 годы составил 201 099 руб. (2016 – 13 982 руб., 2017 – 26 046 руб. 17 коп., 2018 – 35 676 руб., 2019 – 50 500 руб., 2020 – 74 895 руб.) налог к возврату из бюджета заявлен и возвращен, что подтверждается решениями о возврате суммы излишне уплаченного налога №10833, №10884, №10885, №10886 от 03 декабря 2020 года, №3626, №3625 от 01 апреля 2021 года.
В соответствии с ч.ч.1, 2 ст. 4 Федерального закона от 19 июля 2011 года №247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" сотрудник, имеющий стаж службы в органах внутренних дел не менее 10 лет в календарном исчислении, имеет право на единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения один раз за весь период государственной службы, в том числе службы в органах внутренних дел (далее - единовременная социальная выплата). Единовременная социальная выплата предоставляется сотруднику в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных федеральному органу исполнительной власти в сфере внутренних дел, иному федеральному органу исполнительной власти, в котором проходят службу сотрудники, по решению руководителя федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел, руководителя иного федерального органа исполнительной власти, в котором проходят службу сотрудники.
Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 30 декабря 2011 года №1223 "О предоставлении единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, а также иным лицам, имеющим право на получение такой выплаты" финансовое обеспечение расходных обязательств по предоставлению единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации осуществляется за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных Министерству внутренних дел Российской Федерации, Государственной фельдъегерской службе Российской Федерации в федеральном бюджете на мероприятия по обеспечению жильем сотрудников органов внутренних дел.
Согласно сообщениям из МВД по Республике Калмыкия от 10 июля 2023 года, 02 августа 2023 года, от 22 января 2020 года, поступившего в УФНС России по Республике Калмыкия 12 мая 2022 года, ФИО3 получил единовременную социальную выплату для приобретения и строительства жилого помещения в 2019 году в размере 2 559 664 руб. 80 коп. с составом семьи супруга ФИО2, сын ФИО1. Супругой ФИО2 приобретено жилое помещение по адресу: <данные изъяты>.
Как видно из платежного поручения №480011 от 18 июля 2019 года ФИО3 выплачена единовременная социальная выплата для приобретения или строительства жилого помещения за счет средств федерального бюджета.
Согласно договору купли-продажи от 24 июля 2019 года ФИО2 приобретена квартира по адресу: <данные изъяты>, по цене 1 600 000 руб.
В адрес ФИО2 22 июня 2023 года направлено письмо о представлении уточненных налоговых декларации за 2016 – 2020 годы и возврате денежных средств в размере 201 099 руб.
До настоящего времени сумма неосновательного обогащения ФИО2 не возвращена в бюджет.
Доводы представителя ответчика ФИО5 о том, что на сумму единовременной социальной выплаты ФИО3 приобретено недвижимое имущество, расположенное по адресу: <данные изъяты>, два транспортных средства <данные изъяты> и <данные изъяты>, а также о том, что ФИО3 сведений о приобретенном объекте в МВД по РК не предоставлял, суд находит необоснованными.
Согласно п. 34 Правил предоставления единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, а также иным лицам, имеющим право на получение такой выплаты, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 N 1223, сотрудник, которому предоставлена единовременная выплата, обязан в течение 1 месяца с даты государственной регистрации права собственности на приобретенное (построенное) жилое помещение представить в уполномоченное подразделение выписку из Единого государственного реестра недвижимости в отношении жилого помещения (части жилого помещения), которое приобретено (построено) с использованием единовременной выплаты.
Из сообщений МВД по Республике Калмыкия следует, что ФИО2 за счет средств федерального бюджета приобретена квартира по адресу: <данные изъяты>.
Доказательств того, что недвижимое имущество по адресу: <данные изъяты> приобретено на иные средства суду не представлено.
Принимая во внимание целевой характер предоставляемых денежных средств, цену недвижимого объекта, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд считает, что квартира приобретена ответчиком ФИО2 с использованием средств единовременной социальной выплаты, которая предоставляется на безвозмездной основе.
В силу положений статей 1102, 1107 Гражданского кодекса РФ неосновательно обогатившееся лицо обязано не только возвратить сумму неосновательного обогащения, но и уплатить на нее проценты в порядке, предусмотренном статьей 395 Гражданского кодекса РФ.
Из правовой позиции, изложенной в пункте 58 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 года N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" следует, что в соответствии с пунктом 2 статьи 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации на сумму неосновательного обогащения подлежат начислению проценты, установленные пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, с момента, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
Поскольку ФИО2, предоставляя декларации в налоговый орган за период 2016 – 2020 годы, не могла не знать об источнике финансирования средств на приобретение квартиры, но не сообщила об этом, информацию в налоговый орган не предоставила, в договоре купли-продажи квартиры отсутствовали указания на использование при приобретении объекта недвижимости федеральных средств, только указание на цену приобретаемого жилья, суд приходит к выводу, что с момента получения денежных средств ответчик знала об отсутствии оснований для получения налогового вычета, поэтому начисление процентов за пользование чужими денежными средствами с момента перечисления сумм является правомерным.
Как видно из сведений, предоставленных налоговым органом, перечисление денежных средств произведено ФИО2 07 декабря 2020 года и 05 апреля 2021 года. Расчет процентов по ст. 395 ГК РФ за период с 08 декабря 2020 года по 06 июля 2023 года и с 06 апреля 2021 года по 06 июля 2023 года представленный истцом, соответствует материалам дела, является арифметически верным, ответчиком не опровергнут.
При таких данных, исковые требования истца подлежат удовлетворению.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), в соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Следовательно, с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 612 руб. 48 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН <***>) сумму неосновательного обогащения, образовавшейся в результате необоснованного предоставленного имущественного вычета за 2016 – 2020 годы, в размере 201 099 руб., сумму процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 40 148 руб. 59 коп.
Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета г. Элиста государственную пошлину в размере 5612 руб. 48 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Г.М. Цикирова
Решение в окончательной форме изготовлено 28 августа 2023 года