Решение по делу № 2А-339/2023 от 25.09.2023

Дело №а-339/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МРИ ФНС № по РД о признании безнадежным к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу согласно требованию № в период с 2017 г. по 2020 г. в сумме 149 486 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; Обязать МРИ ФНС № по РД списать указанную безнадежную сумму недоимки и задолженности по пени, с его лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонная ИФНС России № по РД о признании безнадежным к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу согласно требованию № в период с 2017 г. по 2020 г. в сумме 149 486 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; Обязать МРИ ФНС № по РД списать указанную безнадежную сумму недоимки и задолженности по пени, с его лицевого счета.

В обоснование иска указано на то, что он - ФИО1, ИНН <***>, зарегистрирован в Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в качестве налогоплательщика.

В собственности административного истца находились следующие транспортные средства, на которые начислен налог на общую сумму 190 260 руб. за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е500 гос. номера <***>.

За 2017 год:

за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е500 гос. номера <***> - сумма налога 31710 рублей.

За 2018 год:

за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е500 гос. номера <***> - сумма налога 31710 рублей.

За 2019 год:

за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е500 гос. номера <***> - сумма налога 31710 рублей.

За 2020 год:

- за транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е500 гос. номера <***> - сумма налога 31710 рублей.

По мнению Межрайонная ИФНС России № по <адрес> истец имеет задолженность по транспортному налогу по состоянию на 2022 год в сумме 190 260 руб. (согласно информации, полученной из ГИБДД).

Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

О требовании уплатить налог Административный истец в курсе не был. Узнал при получении требования № об уплате налога за 2020 г.

При этом стоит учесть, что согласно требованиям, не указан период с какого по какой период налагаются требования.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 6544/09).

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а задолженность по транспортному налогу в общей сумме - 190 260 руб.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации, утверждённым Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ №(2016) указано, что налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАКС РФ. Таким образом, у А. отсутствовала обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм, 114 возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. При этом выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований, а также определение характера спорного правоотношения и подлежащего применению закона осуществляются при подготовке дела к судебному разбирательству в соответствии со ст. 132, 135 КАС РФ. В связи с этим Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации отменила обжалуемые судебные акты и направила материал по административному исковому заявлению А. в суд первой инстанции для рассмотрения со стадии принятия заявления к производству суда. (Определение №-КГ16-43).

Просит суд: Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу в согласно требованию № в период с 2017 г. по 2020 г. сумме 149 486 рублей с ФИО1, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; Обязать Межрайонная ИФНС России № по <адрес> списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета ФИО1; Взыскать расходы на оплату госпошлины.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС № по РД (по доверенности) ФИО2 просила рассмотреть дело без их участия и направил в суд возражение (отзыв), из которого следует, что в производстве Шамильского районного суда РД находится административное дело №а-339/2023 по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что является собственником транспортного средства марки ДЕС БЕНЦ Е500, roc.peг. № Н 626 НУ 05, мощностью 302 л/c., на который начислен налог на общую сумму 190 260 рублей. Административный истец полагает что, в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Изучив и проверив доводы административного искового заявления, налоговый орган просит отказать в удовлетворении по следующим основаниям.

Налогоплательщик ФИО1, ИНН- <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по РД.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога из и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установлённых НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 403 795 руб. 11 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится: в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 403 795 руб. 11 коп., в т.ч. налог- -350 496 руб. 29 коп., пени - 53 298 руб. 82 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: следующих начислений:

Транспортный налог в размере 341 303 рублей 29 коп.;

Земельный налог в размере - 7 274 рублей;

Налог на имущество физических лиц в размере - 1 919 рублей;

Пени в размере - 53 298 рублей 82 коп.

Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных.

Согласно сведениям, предоставленным в файлах в Межрайонную ИФНС России № по РД у налогоплательщика находится в собственности транспортное средство марки МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е500, гос.рег.№ Н 626 НУ 05, мощностью 302 л/c., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет налога за 2017 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Расчет налога за 2018 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Расчет налога за 2019 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Расчет налога за 2020 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Таким образом налоговым органом начислен налог за спорный период в размере 126 840 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (копии прилагаются).

В связи с тем, что в установленные НК. РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Так инспекцией в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018. 2019, 2020 годы в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, № от 15.02.2021г. срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты 14.02.2022г. Требования направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

МРИ ФНС России № по Республики Дагестан обратилась в рамках действующего КАС РФ к мировому судье судебного участка № <адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности за спорный период налог в сумме 149 486 рублей и пени 571 руб. 78 коп, на общую сумму 150 057 рублей 78 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России N 10 по РД задолженности по налогам и пени на общую сумму 150 057 руб. 78 коп. и государственную пошлину в размере 2 000 руб. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ отменен.

Определение суда об отмене судебного приказа не подлежит обжалованию в суд второй инстанции, поскольку не исключает возможности дальнейшего движения дела, так, как в случае отмены судебного приказа ст. 123.7 КАС РФ представляет взыскателю, право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

21.112022 г. налоговый орган обратилась с административным иском в Шамильский районный суд РД о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за спорный период.

ДД.ММ.ГГГГ Шамильским районным судом РД вынесено решение, которым административный иск инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017, 2018, 2019 годы удовлетворен.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД задолженности по налогам и пени на общую сумму 115 021 руб. 67 коп. из которых налог в размере 114 479 рублей, пеня в размере 542 рублей 67 коп., вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и находится на исполнении в ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м.

Кроме того статья 46 НК РФ предусматривает порядок принудительного взыскания задолженности в отношении только индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а не физических лиц как в данном случае.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ), а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39).

На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.4 ст.4 Закона РД «О транспортном налоге» 02.12.2002г. № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До тех пор, пока транспортное средство стоит на учете в ГИБДД и зарегистрирован на определенное лицо, за него необходимо платить транспортный налог. Не зависимо от того, эксплуатировали авто день, месяц или год, сумма транспортного налога не меняется. Единственный законный способ не платить транспортный налог за автомобиль - снять с регистрационного учета, после чего уведомить налоговую инспекцию.

На основании чего, МРИ ФНС России № по РД просит суд: настоящее рассмотреть административное дело по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания в отсутствие представителя МРИ ФНС России № по РД по имеющим в деле доказательствам и отказать в удовлетворении административного иска ФИО1

Исследовав материалы административного дела, изучив доводы обеих сторон суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установлённых НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела, административный истец ФИО1, ИНН- <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по РД.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Транспортный налог в размере 341 303 рублей 29 коп.;

Земельный налог в размере - 7 274 рублей;

Налог на имущество физических лиц в размере - 1 919 рублей;

Пени в размере - 53 298 рублей 82 коп.

Расчет налога за 2017 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Расчет налога за 2018 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Расчет налога за 2019 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Расчет налога за 2020 год: 302*105*12/12 = 31 710 рублей;

Таким образом налоговым органом начислен налог за спорный период в размере 126 840 рублей.

Так инспекцией в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018. 2019, 2020 годы в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Требования направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Статья 46 НК РФ предусматривает порядок принудительного взыскания задолженности в отношении только индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а не физических лиц как в данном случае.

Более того, административным ответчиком-налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (копии прилагаются).

Также, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018. 2019, 2020 годы административным ответчиком - налоговым органом в адрес административного истца направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Требования направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Поэтому административный ответчик каждый год в принудительном порядке взыскивал с административного ответчика транспортный налог.

Также ФИО1 как говорит в своем административном исковом заявлении, налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Между тем, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД задолженности по налогам и пени на общую сумму 115 021 руб. 67 коп. из которых налог в размере 114 479 рублей, пеня в размере 542 рублей 67 коп., вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и находится на исполнении в ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и <адрес>м

Также, ДД.ММ.ГГГГ Шамильским районным судом РД вынесено решение, о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017, 2018, 2019 годы.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Административным истцом не представлены в суд доказательства своевременной уплаты задолженности по транспортному налогу, хотя административным ответчиком административному истцу своевременно направлены налоговые уведомление, потом налоговые требований в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Задолженность по транспортному налогу образовавшийся за налогоплательщиком ФИО1 таковым, т.е. безнадежным не является.

Прежде всего налогоплательщик в том числе и административный истец ФИО1 обязан добровольно в установленный Налоговым кодексом РФ ежегодно уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не исполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, за исключением следующих случаев: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога такая сумма превысила 3000рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, такая сумма налогов не превысила 3000рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следовало из материалов административного дела ФИО1 являясь собственником транспортного средства, допустил образование задолженности по транспортному налогу и пени, в связи с неуплатой транспортного налога в срок до 1 декабря следующего за отчетным года административным ответчиком в адрес административного истца было направлено требование о необходимости уплатить недоимку в сроки указанные выше.

По истечении срока исполнения указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, который были выданы и исполняются.

Исходя из изложенных обстоятельств суд не находит оснований признать, подлежащие уплате налоги и по которым проводится работа по взысканию их с должника, безнадежными к взысканию с истечением установленного срока их взысканию. Налоговым органом- административным ответчиком в установленные сроки проводилась и проводится надлежащая работа по принудительному взысканию с ФИО1 подлежащих уплате им налоговых платежей.

Административным истцом не представлены доказательства подтверждающие свои исковые требования, кроме заявления о том, что он не получил налоговые уведомление и требование.

В суде установилось, что на основании изложенных выше доказательств, налоговым органом налоговые уведомление и требование направлены ему. В связи с не исполнением им требований, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебных приказов в установленные сроки.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МРИ ФНС № по РД о признании безнадежным к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу согласно требованию № в период с 2017 г. по 2020 г. в сумме 149 486 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, и обязании МРИ ФНС № по РД списать указанную безнадежную сумму недоимки и задолженности по пени, с его лицевого счета, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –