Решение по делу № 2А-529/2023 от 18.09.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Дело № 2а-529/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Силяевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Чернышевой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

установил :

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период с 11.10.2011 по 16.11.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2020.

С учетом п. 5 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (32488/12)х10+(32488/12/30)х16=28482,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (8426/12)х10+(8412/12/30)х7396,16 руб.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы в полном объеме уплачены не были, на сумму налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок уплаты налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога, страховых взносов № от 18.12.2020.

05 мая 2023 года мировым судьей судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 7396,16 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 17834,69 руб., всего на сумму 25 230,85 руб.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании заявленные административные исковые требования признала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что планирует погашать задолженность. В настоящее время не работает, <данные изъяты>.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося участника процесса, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер взносов на обязательное пенсионное страхование установлен в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32448 за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

На основании п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, предоставлены следующие меры поддержки: а) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей): налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год на 6 месяцев.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а»-«г» пункта 1 постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 11 октября 2011 года ФИО1 была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя, присвоен ОГРНИП <***>.

Государственная регистрация прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществлена налоговым органом 16 ноября 2020 года, с учетом п. 5 ст. 430 НК РФ сумма исчисленных страховых взносов составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (32488/12)х10+(32488/12/30)х16=28482,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (8426/12)х10+(8412/12/30)х7 396,16 руб.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 страховые взносы уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 декабря 2020 года № 34281 с установленным сроком для добровольного исполнения до 26 января 2021 года.

Налогоплательщик обязанности по уплате налогов и страховых взносов не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание сложившейся задолженности по уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 05 мая 2023 года был отменен судебный приказ № 2а-1850/2021 от 04 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю задолженности по уплате страховых взносов и налогов в размере 32 099,32 руб., а также государственной пошлины в размере 581,49 руб. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 6).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 20 июля 2023 года, то есть до истечения шестимесячного срока обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по уплате страховых взносов с ФИО1, задолженность ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности по уплате страховых взносов на дату прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя (16.11.2020), представленный УФНС России по Забайкальскому краю, суд признает верным.

Таким образом, суд, с учетом позиции административного ответчика ФИО1 признавшей заявленные административные исковые требования в полном объеме, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 956 рублей 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,

решил :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 25 230 (двадцать пять тысяч двести тридцать) рублей 85 копеек, из которых: 17 834,69 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год; 7 396,16 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 956 рублей 92 копейки в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий по делу: И.Л. Силяева

Решение в окончательной форме изготовлено 20 сентября 2023 года.