Дело № 2а-2451/2025

УИД № 08RS0001-01-2025-004350-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учет в налоговом органе в качестве адвоката. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023 № 19915. На дату формирования настоящего заявления обязанность по уплате требования налогоплательщиком не исполнена. 19.03.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-522/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки. Определением от 04.04.2025 данный судебный приказ отменен. По состоянию на 18.04.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 182310 руб. 50 коп., в том числе налог – 136836 руб. 08 коп., пени – 43804 руб. 78 коп.

Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 40150 руб. 15 коп., пени в размере 28811 руб. 95 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты в добровольном порядке начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 19915 от 06.07.2023, в котором предлагалось в срок до 27.11.2023 уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67611 руб. 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13793 руб. 17 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.

19.03.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-522/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки.

Определением от 04.04.2025 данный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18.08.2025.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по страховым взносам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд в порядке искового производства.

Из представленных административным истцом сведений от 07.11.2025 следует, что ввиду несвоевременной уплаты налогов начислены пени. В частности, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 952 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 6401 руб. 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 1903 руб. 65 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 7595 руб. 55 коп., по налогу на имущество за 2022 в размере 163 руб. 07 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 10043 руб. 98 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 1628 руб. 56 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей заявленные УФНС России по Республике Калмыкия административные исковые требования удовлетворены частично, судебные издержки подлежат взысканию пропорционально удовлетворенной части требований. Исходя из размера взысканных пени, государственная пошлина в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 руб. - минимальный размер возможных судебных расходов.

С ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 40150 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 952 руб. 86 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 6401 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 1903 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 7595 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество за 2022 в размере 163 руб. 07 коп., пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 10043 руб. 98 коп., пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 1628 руб. 56 коп.

Всего: 68 962 руб. 10 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Банк получателя: Отделение – Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя 017003983;

КБК 18201061201010000510;

Счет получателя 03100643000000018500;

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Г.З. Оляхинова.

Решение в окончательной форме принято 17.11.2025.