Мотивированное решение изготовлено 22.07.2025

Дело № 2а-786/2025

УИД: 66RS0016-01-2025-000807-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Артемовский 08 июля 2025 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего Гарифьяновой Г.М.,

при секретаре Лучининой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

в Артемовский городской суд Свердловской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2021 годы в размере 86 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в размере 362 руб., задолженности по налогу на профессиональный доход за период с октября 2023 года по январь 2025 года в размере 19 084 руб. 93 коп., пени в размере 2 914 руб. 40 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежат/ли земельный участок, квартиры и жилой дом. Кроме того, административный ответчик с 29.09.2023 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом были начислены земельный налог за 2019-2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2015-2019 годы и налог на профессиональный доход за период с октября 2023 года по январь 2025 года, административному ответчику направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, пени, однако обязанность по их уплате последним не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После вынесения мировым судьей 29.04.2025 определения об отказе в принятии заявления, налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, основания, сроки предусмотрены главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом российской федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежат (принадлежали) на праве собственности: с 26.06.2019 по настоящее время – земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> (1/4 доли); с 03.04.2013 по 08.06.2015 – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/3 доли); с 01.06.2015 по 27.06.2019 – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/4 доли).

Налоговой инспекцией административному ответчику ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 80 руб., за 2016 год – в размере 75 руб., в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление № 77098495 от 29.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Кроме того, налоговой инспекцией административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 руб., за 2018 год – в размере 84 руб. и было направлено налоговое уведомление № 78321284 от 03.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Также ФИО2 были начислены налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43 руб., земельный налог за 2019 год в размере 15 руб., за 2020 год – в размере 34 руб., за 2021 год – в размере 37 руб., в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление № 17588297 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом налогоплательщику направлены требования: № 17396 от 02.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 80 руб. и за 2016 год в размере 75 руб., а также пени в размере 8 руб. 37 коп. в срок до 10.09.2019; № 33454 от 19.11.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80 руб. и за 2018 год в размере 84 руб., а также пени в размере 10 руб. 11 коп. в срок до 29.12.2020.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 с 29.09.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, то есть: срок уплаты налога за октябрь 2023 года – не позднее 28.11.2023; срок уплаты налога за ноябрь 2023 года – не позднее 28.12.2023; срок уплаты налога за декабрь 2023 года – не позднее 29.01.2024; срок уплаты налога за январь 2024 года – не позднее 28.02.2024; срок уплаты налога за февраль 2024 года – не позднее 28.03.2024; срок уплаты налога за март 2024 года – не позднее 02.05.2024; срок уплаты налога за апрель 2024 года – не позднее 28.05.2024; срок уплаты налога за сентябрь 2024 года – не позднее 28.10.2024; срок уплаты налога за октябрь 2024 года – не позднее 28.11.2024; срок уплаты налога за ноябрь 2024 года – не позднее 28.12.2024; срок уплаты налога за декабрь 2024 года – не позднее 28.01.2025; срок уплаты налога за январь 2025 года – не позднее 28.02.2025.

В связи с получением ФИО2 профессионального дохода, налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в размере: за октябрь 2023 – в размере 675 руб. 42 коп.; за ноябрь 2023 – в размере 694 руб. 43 коп.; за декабрь 2023 – в размере 1 146 руб. 76 коп.; за январь 2024 – в размере 1 668 руб. 28 коп.; за февраль 2024 – в размере 1 104 руб.; за март 2024 – в размере 1 410 руб.; за апрель 2024 – в размере 480 руб. 32 коп.; за сентябрь 2024 – в размере 1 155 руб. 80 коп.; за октябрь 2024 – в размере 2 612 руб. 72 коп.; за ноябрь 2024 – в размере 4 592 руб. 94 коп.; за декабрь 2024 – в размере 2 976 руб. 15 коп.; за январь 2025 – в размере 568 руб. 11 коп.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № 46504 об уплате задолженности по состоянию на 26.09.2023, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до 26.12.2023. В указанное требование включены земельный налог за 2019-2021 годы в общем размере 86 руб. и налог на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в общем размере 362 руб., а также пени в сумме 111 руб. 79 коп.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 13068 от 23.05.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании № 46504, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения 29.04.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области от 29.04.2025 в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по уплате налогов отказано.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 02.08.2019, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования № 17396 от 02.07.2019), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, исходя из которой избирается способ принудительного взыскания, повышена с 3 000 рублей до 10 000 руб. Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 24 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ч. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В данном случае, учитывая, что срок для обращения в суд по самому раннему требованию (№ 17396 от 02.07.2019) истек 11.03.2023, а налоговым органом не были приняты меры взыскания и требование № 46504 сформировано только 26.09.2023, то есть после истечения срока для обращения в суд, то суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срок для обращения в суд требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 80 руб., за 2016 год – в размере 75 руб., за 2017 год – в размере 80 руб. и за 2018 год – в размере 84 руб.

При этом, по требованию о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 15 руб., за 2020 год – в размере 34 руб., за 2021 год – в размере 37 руб., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43 руб. срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, поскольку срок исполнения налогового уведомления № 17588297 от 01.09.2022 установлен не позднее 01.12.2022, и требование по данным налогам с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 направлено в установленный законом срок.

Согласно письма Минфина России от 28.12.2023 № 03-02-07/127259 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В силу положений ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности, а также в связи с получением ФИО2 профессионального дохода 28.11.2024 отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000 руб., следовательно, срок принудительного взыскания сформировавшейся задолженности истекал 01.07.2025.

К мировому судье налоговый орган обратился 29.04.2025, в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано определением мирового судьи 29.04.2025.

На основании ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Артемовский городской суд Свердловской области налоговой орган обратился с настоящим иском 03.06.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 15 руб., за 2020 год – в размере 34 руб., за 2021 год – в размере 37 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43 руб., а также задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 675 руб. 42 коп.; за ноябрь 2023 года – в размере 694 руб. 43 коп.; за декабрь 2023 года – в размере 1 146 руб. 76 коп.; за январь 2024 года – в размере 1 668 руб. 28 коп.; за февраль 2024 года – в размере 1 104 руб.; за март 2024 года – в размере 1 410 руб.; за апрель 2024 года – в размере 480 руб. 32 коп.; за сентябрь 2024 года – в размере 1 155 руб. 80 коп.; за октябрь 2024 года – в размере 2 612 руб. 72 коп.; за ноябрь 2024 года – в размере 4 592 руб. 94 коп.; за декабрь 2024 года – в размере 2 976 руб. 15 коп.; за январь 2025 года – в размере 568 руб. 11 коп.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 77 руб. 66 коп., по земельному налогу за период с 02.12.2018 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 65 коп., а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2025 в размере 2 836 руб. 09 коп.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, учитывая утрату налоговым органом права на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, а соответственно и права на взыскание пени на указанную задолженность, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени, подлежащих взысканию с ФИО2, составит:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 32 коп.;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 65 коп.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2025 в размере 52 коп. 26 коп. (на задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы) + 2 681 руб. 93 коп. (на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с октября 2023 года по январь 2025 года)

Таким образом, общий размер пени за период с 02.12.2022 по 11.04.2025 составляет 2 735 руб. 16 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 15 руб., за 2020 год – в размере 34 руб., за 2021 год – в размере 37 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 675 руб. 42 коп.; за ноябрь 2023 года – в размере 694 руб. 43 коп.; за декабрь 2023 года – в размере 1 146 руб. 76 коп.; за январь 2024 года – в размере 1 668 руб. 28 коп.; за февраль 2024 года – в размере 1 104 руб.; за март 2024 года – в размере 1 410 руб.; за апрель 2024 года – в размере 480 руб. 32 коп.; за сентябрь 2024 года – в размере 1 155 руб. 80 коп.; за октябрь 2024 года – в размере 2 612 руб. 72 коп.; за ноябрь 2024 года – в размере 4 592 руб. 94 коп.; за декабрь 2024 года – в размере 2 976 руб. 15 коп.; за январь 2025 года – в размере 568 руб. 11 коп.; пени за период с 02.12.2022 по 11.04.2025 в размере 2 735 руб. 16 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.М. Гарифьянова