Решение по делу № 2А-1054/2025 от 05.08.2025 | Зеленодольский городской суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-1054/2025

УИД 16RS0040-01-2025-000536-92

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бойковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что у административный ответчик владел следующим имуществом:

- автомобиль легковой марки «...» с государственным регистрационным номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, распложенная по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 63,3 квадратных метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 63,1 квадратных метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 29 декабря 2016 года по 14 мая 2021 года ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

12 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 16 Волжского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ по делу № 2а-№/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 449 рублей 68 копеек.

26 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 12 543 рублей 62 копеек, которое не погашено.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № № на сумму 12 547 рублей 41 копейку. Срок уплаты по требованию установлен не позднее 28 декабря 2023 года.

В указанное требование вошла задолженность по пеням в размере 11 547 рублей 41 копейки: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с 31 января 2019 года по 01 января 2023 года – 7 798 рублей 10 копеек, по страховым взносам на ОМС за период с 31 января 2019 года по 01 января 2023 года в размере 1 924 рублей 74 копеек, по налогу на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 123 рублей 69 копеек; по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 700 рублей 87 копеек, а также по штрафу в размере 1 000 рублей.

09 марта 2021 года налоговым органом вынесено постановление № № от 09 марта 2021 года о взыскании страховых взносов за 2020 год, остаток задолженности по которому составляет 97 рублей 73 копейки. Указанные пени не вошли в административное исковое заявление.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 12 449 рублей 68 копеек, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 449 рублей 68 копеек: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с 31 января 2019 года по 01 января 2023 года в размере 7 729 рублей 03 копеек, по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с 31 января 2019 года по 01 января 2023 года – 1 896 рублей 09 копеек, по налогу на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года – 123 рубля 69 копеек, по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 700 рублей 87 копеек; а также штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 1 000 рублей. Задолженность по состоянию на дату формирования заявления не погашена.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО3. налоговую задолженность в размере 12 449 рублей 68 копеек, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 449 рублей 68 копеек: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с 31 января 2019 года по 01 января 2023 года в размере 7 729 рублей 03 копеек, по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с 31 января 2019 года по 01 января 2023 года в размере 1 896 рублей 09 копеек, по налогу на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 123 рублей 69 копеек, по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 700 рублей 87 копеек; а также штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 1 000 рублей.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д. 5 оборот).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен надлежащим образом. На предыдущих судебных заседаниях ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, настаивая на пропуске налоговым органом сроков исковой давности.

Заинтересованные лица Управление ФНС России по Республике Татарстан, Управление ФНС России по Республике Марий Эл, Волжское районное отделение судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов России по Республике Марий Эл в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте заседания извещены.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты по требованию № от 25 сентября 2023 года – 28 декабря 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты по требованию № от 25 сентября 2023 года – 28 декабря 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 в период с 29 декабря 2016 года по 14 мая 2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Также ФИО1 был обременен имуществом, являющимся объектом налогообложения:

- автомобиль легковой марки «...» с государственным регистрационным номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером № распложенная по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 63,3 квадратных метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному истцу было направлено требование № по состоянию на 17 июля 2020 года, содержащее сведения об оплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 1 000 рублей, установлен срок уплаты до 27 августа 2020 года, с учетом того, что трехлетний срок для взыскания указанной задолженности не истек, она была обоснованно включена в состав отрицательного сальдо. Доказательств того, что решение о наложении на ФИО1 обозначенного штрафа признано незаконным, не имеется.

По состоянию на 04 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 12 543 рублей 62 копеек, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 29 сентября 2023 года налоговым органом административному истцу было направлено заказным письмом требование № № по состоянию на 25 сентября 2023 года, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием задолженности:

- по пеням – 11 547 рублей 41 копейки,

- по штрафу в размере 1 000 рублей,

а также об обязанности оплатить в срок до 28 декабря 2023 года сумму задолженности.

С 01 января 2023 года требование об оплате формируется в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года на каждого плательщика с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения актуальной задолженности (пока сальдо ЕНС не станет положительным либо равным нолю).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 29 февраля 2024 года в связи с неисполнением (частичным неисполнением) административным истцом требования № 29832 по состоянию на 25 сентября 2023 года налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо в размере 12 547 рублей 41 копейку было сформировано решение № № о взыскании данной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение было направлено ФИО1 01 марта 2024 года заказным письмом с идентификатором 80080794973106).

11 апреля 2024 года в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 12 449 рублей 68 копеек, направлено в суд 05 июня 2024 года.

12 июля 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 18 Волжского судебного района Республики Марий Эл, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 16 Волжского судебного района Республики Марий Эл, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 12 449 рублей 68 копеек, в том числе пени в размере 11 449 рублей 68 копеек, штраф в размере 1 000 рублей,

а также государственной пошлины в размере 248 рублей 99 копеек.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 18 Волжского судебного района Республики Марий Эл, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 16 Волжского судебного района Республики Марий Эл, от 26 июля 2024 года указанный акт был отменен.

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском № № от 28 декабря 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 12 449 рублей 68 копеек, направив административное исковое заявление по почте 21 января 2025 года.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней (л.д.66-67) усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени на отрицательное сальдо:

- 09 января 2018 года начислены страховые взносы в размере 27 990 рублей;

- 03 декабря 2018 года начислены имущественные налоги в размере 28 665 рублей;

- с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года начислены пени в размере 93 рублей 13 копеек (сумма недоимки 28 655 х 13 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,5%);

- с 17 декабря 2018 года по 09 января 2019 года начислены пени в размере 177 рублей 66 копеек (сумма недоимки 28 655 х 24 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,75%);

- 09 января 2019 года начислены страховые взносы в размере 32 385 рублей;

- с 10 января 2019 года по 22 мая 2019 года начислены пени в размере 3 058 рублей 92 копеек (сумма недоимки 89 030 рублей х 133 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,75%);

- 23 мая 2019 года поступила оплата в размере 228 рублей 04 копеек; 50 рублей 17 копеек;

- с 23 мая 2019 года по 16 июня 2019 года начислены пени в размере 573 рублей 19 копеек (сумма недоимки 88 751 рубль 79 копеек х 25 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,75%);

- с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года начислены пени в размере 931 рубля 89 копеек (сумма недоимки 88 751 рубль 79 копеек х 42 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,5%);

- с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года начислены пени в размере 900 рублей 83 копеек (сумма недоимки 88 751 рубль 79 копеек х 42 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,25%);

- с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года начислены пени в размере 1 014 рублей 73 копеек (сумма недоимки 88 751 рубль 79 копеек х 49 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7%);

- с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года начислены пени в размере 942 рублей 25 копеек (сумма недоимки 88 751 рубль 79 копеек х 49 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,5%);

- с 16 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года начислены пени в размере 184 рублей 90 копеек (сумма недоимки 88 751 рубль 79 копеек х 10 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,25%);

- 26 декабря 2019 года поступила оплата в размере 23 171 рубля 96 копеек, 3 145 рублей, 4 539 рублей 83 копеек, 1 250 рублей, 1 467 рублей, 27 188 рублей;

- с 26 декабря 2019 года по 31 декабря 2019 года начислены пени в размере 34 рублей 99 копеек (сумма недоимки 27 990 рублей х 6 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,25%);

- 31 декабря 2019 года начислены страховые взносы в размере 36 238 рублей;

- с 01 января 2020 года по 09 февраля 2020 года начислены пени в размере 535 рублей 23 копеек (сумма недоимки 64 228 рублей х 40 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,25%);

- с 10 февраля 2020 года по 05 апреля 2020 года начислены пени в размере 719 рублей 35 копеек (сумма недоимки 64 228 рублей х 56 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6%);

- с 06 апреля 2020 года по 08 января 2021 года начисление пени приостановлено;

- 04 августа 2020 года поступила оплата в размере 23 400 рублей, 29 354 рублей, 4 590 рублей, 6 884 рублей, задолженность погашена.

- 31 декабря 2020 года начислены страховые взносы в размере 28 744 рублей;

- с 01 января 2021 года по 26 февраля 2021 года начислены пени в размере 232 рублей 11 копеек (сумма недоимки в размере 28 744 рублей х 57 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 4,25%);

- 26 февраля 2021 года поступила оплата 0 рублей 77 копеек;

- с 27 февраля 2021 года по 21 марта 2021 года начислены пени в размере 93 рублей 66 копеек (сумма недоимки 28 743 рубля 23 копейки х 23 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 4,25%);

- с 22 марта 2021 года по 25 марта 2021 года начислены пени в размере 17 рублей 25 копеек (сумма недоимки 28 743 рубля 23 копейки х 4 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 4,5%);

- 25 марта 2021 года поступила оплата в размере 28 рублей 06 копеек, 11 рублей 64 копеек;

- с 26 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года начислены пени в размере 133 рублей 47 копеек (сумма недоимки 28 703 рубля 53 копейки х 31 день просрочки х 1/300 ставки ЦБ 4,5%);

- с 26 апреля 2021 года по 31 мая 2021 года начислены пени в размере 172 рублей 22 копеек (сумма недоимки 28 703 рубля 53 копейки х 36 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 5%);

- 31 мая 2021 года начислены страховые взносы в размере 15 162 рублей 93 копеек;

- с 01 июня 2021 года по 14 июня 2021 года начислены пени в размере 102 рублей 36 копеек (сумма недоимки 43 866 рублей 46 копеек х 14 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 5%);

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года начислены пени в размере 329 рублей 73 копеек (сумма недоимки 43 866 рублей 46 копеек х 41 день просрочки х 1/300 ставки ЦБ 5,5%);

- с 26 июля 2021 года по 20 августа 2021 года начислены пени в размере 247 рублей 11 копеек (сумма недоимки 43 866 рублей 46 копеек х 26 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,5%);

- 20 августа 2021 года поступила оплата в размере 358 рублей 78 копеек;

- с 21 августа 2021 года по 12 сентября 2021 года начислены пени в размере 216 рублей 81 копейка (сумма недоимки 43 507 рублей 68 копеек х 23 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,5%);

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года начислены пени в размере 411 рублей 15 копеек (сумма недоимки 43 507 рублей 68 копеек х 42 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,75%);

- с 25 октября 2021 года по 16 ноября 2021 года начислены пени в размере 250 рублей 17 копеек (сумма недоимки 43 507 рублей 68 копеек х 23 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,5%);

- 16 ноября 2021 года поступила оплата в размере 20 289 рублей 17 копеек, 8 055 рублей 58 копеек;

- с 17 ноября 2021 года по 19 декабря 2021 года начислены пени в размере 125 рублей 09 копеек (сумма недоимки 15 162 рубля 93 копейки х 33 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,5%);

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года начислены пени в размере 240 рублей 59 копеек (сумма недоимки 15 162 рубля 93 копейки х 56 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 8,5%);

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года начислены пени в размере 67 рублей 22 копеек (сумма недоимки 15 162 рубля 93 копейки х 14 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 9,5%);

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года начислены пени в размере 323 рублей 48 копеек (сумма недоимки 15 162 рубля 93 копейки х 32 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 20%);

- с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

- с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 344 рублей 96 копеек (сумма недоимки 15 162 рубля 93 копейки х 91 день просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,5%);

- 26 декабря 2019 года поступила оплата пеней в размере 833 рублей 09 копеек;

- 25 марта 2021 года поступила оплата пеней в размере 0 рублей 13 копеек;

- 16 ноября 2021 года поступила оплата пеней в размере 97 рублей 60 копеек;

- пени в размере 93 рублей 94 копеек включены в постановление;

общая сумма пеней, включенных в административное исковое заявление, составила 11 449 рублей 68 копеек.

Согласно информации, предоставленной УФНС России по Республике Марий Эл в письме от 17 марта 2025 года №@, в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 применены меры взыскания, в соответствии с которым мировым судьей судебного участка № 16 Волжского судебного района вынесен судебный приказ от 25 марта 2019 года № 2а-№/2019 на сумму 29 120 рублей 90 копеек: транспортный налог в размере 27 188 рублей за 2017 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 1 528 рублей за 2016-2017 годы, пени в размере 404 рублей 90 копеек.

В Волжском РОСП УФССП России по <адрес> Эл находились исполнительные производства, а именно: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 084 рублей; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 217 рублей 16 копеек; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 207 рублей 61 копейка; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 014 рублей 19 копеек; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 840 рублей 96 копеек.

Решением Волжского районного суда от 13 марта 2023 года № 2а-№/2023 отказано в восстановлении пропущенного срока и взыскания задолженности в сумме 15 162 рублей 93 копеек и пени в размере 79 рублей 86 копеек: по страховым взносам на ОПС в сумме 12 037 рублей 16 копеек и пени в размере 63 рублей 40 копеек, по страховым взносам на ОМС в сумме 3 125 рублей 77 копеек и пени в размере 16 рублей 46 копеек.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и решением от 13 марта 2023 год № 2а-№/2023 задолженность списана.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Поскольку решением Волжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2023 отказано в восстановлении пропущенного срока и взыскания задолженности по страховым взносам в размере 15 162 рублей 93 копеек, пени, начисленные на указанную задолженность, также не подлежат взысканию.

Кроме того, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 23 ноября 2020 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» закрепленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации денежный порог для обращения в суд был увеличен до 10 000 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговому органу надлежало исходить из сроков, установленных подпунктом 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым административном истцу надлежало обратиться в суд не позднее 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенного правового регулирования, а также представленного расчета пеней следует, что часть пеней не подлежала включению в сумму отрицательного сальдо, по состоянию на 31 декабря 2022 года истек трехлетний срок их взыскания.

Поскольку задолженность с ФИО1 не взыскана в полном объеме, а на часть пеней истек срок взыскания (не позднее 01 июля года, на 01 января которого истекло три года со строка исполнения требования), требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по данному делу подлежат частичному удовлетворению, а именно:

- с 06 апреля 2020 года по 08 января 2021 года начисление пени приостановлено;

- 31 декабря 2020 года начислены страховые взносы в размере 28 744 рублей;

- 26 февраля 2021 года поступила оплата 0 рублей 77 копеек;

- 25 марта 2021 года поступила оплата в размере 28 рублей 06 копеек, 11 рублей 64 копеек;

- с 01 июня 2021 года по 14 июня 2021 года начислены пени в размере 66 рублей 97 копеек (сумма недоимки 28 703 рубля 53 копейки х 14 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 5%);

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года начислены пени в размере 215 рублей 75 копеек (сумма недоимки 28 703 рубля 53 копейки х 41 день просрочки х 1/300 ставки ЦБ 5,5%);

- с 26 июля 2021 года по 20 августа 2021 года начислены пени в размере 161 рубля 69 копеек (сумма недоимки 28 703 рубля 53 копейки х 26 дней просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,5%);

- 20 августа 2021 года поступила оплата в размере 358 рублей 78 копеек;

- с 21 августа 2021 года по 12 сентября 2021 года начислены пени в размере 141 рубля 25 копеек (сумма недоимки 28 344 рубля 75 копеек х 23 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,5%);

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года начислены пени в размере 267 рублей 85 копеек (сумма недоимки 28 344 рубля 75 копеек х 42 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 6,75%);

- с 25 октября 2021 года по 16 ноября 2021 года начислены пени в размере 162 рубля 98 копеек (сумма недоимки 28 344 рубля 75 копеек х 23 дня просрочки х 1/300 ставки ЦБ 7,5%);

- 25 марта 2021 года поступила оплата пеней в размере 0 рублей 13 копеек;

- 16 ноября 2021 года поступила оплата пеней в размере 97 рублей 60 копеек;

- пени в размере 93 рублей 94 копеек включены в постановление;

общая сумма пеней, подлежащих взысканию, составила 2 728 рублей 11 копеек.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

А потому разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате пеней не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 1 197 рублей 60 копеек (4 000 х (3728,11 х 100 / 12449,68) / 100) с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... в бюджет задолженность в размере 3 728 рублей 11 копеек, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 1 000 рублей

- пени за период с 01 января 2020 года по 16 ноября 2021 года в размере 2 728 рублей 11 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 1 197 рублей 60 копеек.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 05 августа 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья