Дело № 2а-706/2025 (2а-5421/2024)
УИД 52RS0006-02-2024-006147-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы не оплачены в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени. ФИО2 направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 09 января 2018 года по 17 сентября 2020 года в размере 4797 рублей 61 копейка;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 09 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5101 рубль 72 копейки;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 16 марта 2022 года в размере 3929 рублей 29 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (27220 рублей 27 копеек) за период с 18 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 3182 рубля 59 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4590 рублей) за период с 09 января 2018 года по 31 августа 2020 года в размере 931 рубль 70 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 09 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1083 рубля 25 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 1168 рублей 69 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (7068 рублей 48 копеек) за период с 18 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 813 рублей 02 копейки.
Задолженность по пени в размере 175 рублей 88 копеек признана безнадежной к взысканию и списана. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 29 января 2010 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 02 ноября 2020 года.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.
Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 08 февраля 2018 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и пени за период с 09 января 2018 года по 15 января 2018 года в размере 42 рубля 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени за период с 09 января 2018 года по 15 января 2018 года в размере 08 рублей 30 копеек.
Судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании постановления налогового органа № от 08 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 20 мая 2019 года окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.
Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 25 марта 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и пени за период с 09 января 2019 года по 20 января 2019 года в размере 269 рублей 85 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени за период с 09 января 2019 года по 20 января 2019 года в размере 54 рубля 73 копейки.
Судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании постановления налогового органа № от 25 марта 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 05 июня 2019 года окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 10 апреля 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 147 рублей 04 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 84 копейки на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
Дата образования задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год – 01 января 2018 года. Исполнительное производство №-ИП окончено 20 мая 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Дата образования задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год – 01 января 2019 года. Исполнительное производство №-ИП окончено 05 июня 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
С даты образования недоимки прошло более 5 лет, в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы признается безнадежной к взысканию.
Налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017-2018 годы.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017-2018 годы удовлетворению не подлежат.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.
Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.
Судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 25 сентября 2020 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 26 июня 2020 года в размере 6057 рублей 93 копейки, 28 июля 2020 года в размере 6057 рублей 95 копеек, 01 сентября 2020 года в размере 13552 рубля 75 копеек, 18 сентября 2020 года в размере 2847 рублей 80 копеек, 24 сентября 2020 года в размере 61 рубль 57 копеек. А также взысканы пени, которые перечислены взыскателю.
Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 01 января 2020 года по 16 марта 2022 года. Из них постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области № от 28 февраля 2020 года взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года.
Таким образом, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год подлежат начислению за период с 20 января 2020 года по 24 сентября 2020 года.
При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 24 сентября 2020 года обратилась 14 мая 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.
Срок для обращения в суд с иском о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 24 сентября 2020 года истек.
Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2019 год удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27220 рублей 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7068 рублей 48 копеек.
Мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 12 мая 2021года вынесен судебный приказ № 2а-1015/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27220 рублей 27 копеек и пени за период с 18 ноября 2020 года по 22 ноября 2020 года в размере 19 рублей 28 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7068 рублей 48 копеек и пени за период с 18 ноября 2020 года по 22 ноября 2020 года в размере 05 рублей 01 копейка.
12 июля 2021 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 25 августа 2022 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 16 сентября 2021 года в размере 166 рублей 53 копейки, 24 сентября 2021 года в размере 8433 рубля 19 копеек, 25 октября 2021 года в размере 6573 рубля 22 копейки, 08 ноября 2021 года в размере 29 рублей, 09 ноября 2021 года в размере 32 рубля 05 копеек, 11 ноября 2021 года в размере 8662 рубля 39 копеек, 16 ноября 2021 года в размере 20 рублей, 26 ноября 2021 года в размере 8433 рубля 19 копеек, 28 декабря 2021 года в размере 8436 рублей 39 копеек, 13 января 2022 года в размере 69 рублей 20 копеек, 31 января 2022 года в размере 8930 рублей 60 копеек, 08 февраля 2022 года в размере 03 рубля 09 копеек, 16 марта 2022 года в размере 9786 рублей 69 копеек, 23 марта 2022 года в размере 356 рублей 09 копеек, 24 марта 2022 года в размере 9158 рублей 34 копейки, 25 апреля 2022 года в размере 128 рублей 35 копеек, 16 мая 2022 года в размере 9158 рублей 34 копейки, 03 июня 2022 года в размере 136 рублей 68 копеек, 21 июня 2022 года в размере 128 рублей 35 копеек, 21 июля 2022 года в размере 3239 рублей 95 копеек, 22 июля 2022 года в размере 4798 рублей 23 копейки, 05 августа 2022 года в размере 2908 рублей 99 копеек.
Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (27220 рублей 27 копеек) за период с 23 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 1623 рубля 47 копеек:
Сумма задолженности: 27220 рублей 27 копеек.
Период просрочки: с 23.11.2020 по 26.11.2021 (369 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
23.11.2020 – 31.12.2020
39
4,25
300
150,39
27 220,27
01.01.2021 – 21.03.2021
80
4,25
300
308,50
27 220,27
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
142,91
27 220,27
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
226,84
27 220,27
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
204,61
27 220,27
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
288,99
27 220,27
13.09.2021 – 16.09.2021
4
6,75
300
24,50
27 220,27
16.09.2021 Частичная оплата долга ? 135,38
27 084,89
17.09.2021 – 24.09.2021
8
6,75
300
48,75
27 084,89
24.09.2021 Частичная оплата долга ? 6 855,81
20 229,08
25.09.2021 – 24.10.2021
30
6,75
300
136,55
20 229,08
25.10.2021 – 25.10.2021
1
7,5
300
5,06
20 229,08
25.10.2021 Частичная оплата долга ? 5 343,73
14 885,35
26.10.2021 – 08.11.2021
14
7,5
300
52,10
14 885,35
08.11.2021 Частичная оплата долга ? 39,00
14 846,35
09.11.2021 – 11.11.2021
3
7,5
300
11,13
14 846,35
11.11.2021 Частичная оплата долга ? 8 433,19
6 413,16
11.11.2021 Частичная оплата долга ? 229,20
6 183,96
12.11.2021 – 16.11.2021
5
7,5
300
7,73
6 183,96
16.11.2021 Частичная оплата долга ? 20,00
6 163,96
17.11.2021 – 26.11.2021
10
7,5
300
15,41
6 163,96
26.11.2021 Частичная оплата долга ? 8 433,19
0,00
Пени: 1 623,47
Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (7068 рублей 48 копеек) за период с 23 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 637 рублей 31 копейка:
Сумма задолженности: 7068 рублей 48 копеек.
Период просрочки: с 23.11.2020 по 31.03.2022 (494 дня).
период
дней
ставка, %
делитель
пени
задолженность
23.11.2020 – 31.12.2020
39
4,25
300
39,05
7 068,48
01.01.2021 – 21.03.2021
80
4,25
300
80,11
7 068,48
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
37,11
7 068,48
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
58,90
7 068,48
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
53,13
7 068,48
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
75,04
7 068,48
13.09.2021 – 16.09.2021
4
6,75
300
6,36
7 068,48
16.09.2021 Частичная оплата долга ? 30,70
7 037,78
17.09.2021 – 24.09.2021
8
6,75
300
12,67
7 037,78
24.09.2021 Частичная оплата долга ? 1 554,67
5 483,11
25.09.2021 – 24.10.2021
30
6,75
300
37,01
5 483,11
25.10.2021 – 25.10.2021
1
7,5
300
1,37
5 483,11
25.10.2021 Частичная оплата долга ? 1 211,78
4 271,33
26.10.2021 – 19.12.2021
55
7,5
300
58,73
4 271,33
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
67,77
4 271,33
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
18,94
4 271,33
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
91,12
4 271,33
Пени: 637,31
Доказательств оплаты суммы задолженности по пени в деле не имеется.
Таким образом, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 23 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 1623 рубля 47 копеек, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 23 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 637 рублей 31 копейка.
Из материалов дела следует, что 01 января 2023 года у ФИО1 имелась переплата в размере 8174 рубля 86 копеек, которая была учтена налоговым органом в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.
Однако, как следует из представленных Сормовским районным отделением судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области в ходе исполнительного производства №-ИП от 12 июля 2021 года задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год уплачена в полном объеме и 25 августа 2022 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Таким образом, имеющаяся у ФИО1 переплата учитывается в счет погашения пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2020 год.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2020 год удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
17 марта 2025 года.
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-706/2025 (2а-5421/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-006147-03) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина