Дело № 2а-193/2023

УИД 33RS0014-01-2022-003075-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Катковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности на единый налог на вмененный доход и штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 3998 руб. 96 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в сумме 2361 руб. 96 коп.;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 122 НК РФ, в сумме 1137 руб.;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 500 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве (данные изъяты), осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в период с 17.11.2016 г. по 28.12.2020 г. У административного ответчика имеется задолженность по уплате ЕНВД, штрафа за 1 квартал 2020 г. в общей сумме 3998 руб. 96 коп. Согласно лицевому счету налогоплательщика, сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, на момент обращения с административным иском в суд не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился; представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, административные исковые требования и ходатайство о восстановлении срока поддержал.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая данные о надлежащем извещении сторон, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с. п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ установлено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченных за счет средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.

При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, проводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, но не более 50%, которые фактически уплачены ими в данном налоговом периоде.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 17.11.2016 г. по 28.12.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального (данные изъяты) осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Решением № 1313 от 08.02.2021 г. ФИО1 привлечена к ответственности за нарушение налогового правонарушения и предложено уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности до 26.10.2020 г. в сумме 5684 руб., пени -до 08.02.2021 г. в сумме 84 руб. 55 коп., штраф – до 08.02.2021 г. в сумме 1137 руб.

Решением № 1718 от 24.06.2021 г. ФИО1 привлечена к ответственности за нарушение налогового правонарушения и предложено уплатить штраф налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 руб. в срок до 24.06.2021 г.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлены и направлены требования:

- № 6016 от 15.06.2021 г. об уплате недоимки по ЕНВД в общей сумме 2361 руб. 96 коп., пени в сумме 84 руб. 55 коп., штрафа на ЕНВД в сумме 1137 руб. со сроком для добровольной уплаты до 26.07.2021 г.;

- № 20628 от 13.09.2021 г. об уплате штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НУ РФ в сумме 500 руб. со сроком для добровольной уплаты до 22.10.2021 г.

Однако в установленные сроки административным ответчиком указанная задолженность не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по единому ЕНВД и штрафам за 2019-2021 г.г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района от 08.04.2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность за 2019-2021 год, в том числе, по уплате пени по транспортному налогу в сумме 1 руб. 22 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5684 руб., штраф в размере 1137 руб., штраф, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 9750 руб., штраф в размере 1950 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в бюджет округа Муром в размере 380 руб. 44 коп.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района от 15.04.2022 г.

Однако в установленный срок ФИО1 не произвела оплату исчисленного налога.

28.05.2022 г. и 13.07.2022 г. инспекцией принято решение о зачете излишне уплаченного налога в сумме 3322 руб. 04 коп., сумма задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. составляет 2361 руб. 96 коп.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 составляет 3998 руб. 96 коп., в том числе:

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в сумме 2361 руб. 96 коп.;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 122 НК РФ, в сумме 1137 руб.;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 500 руб.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и штрафа, а именно 01.04.2022, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и штрафу. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района от 08.04.2022 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога и штрафа. Определением от 15.04.2022 г. мировым судьей по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 14.10.2022 г., подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога, административным истцом произведен, верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, персональные данные в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 3998 руб. 96 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377 Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в сумме 2361 руб. 96 коп., КБК 18210502010020000110;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 122 НК РФ, в сумме 1137 руб., КБК 18210502010020000110;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 500 руб. КБК 18211605160010002140.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Макарова

Мотивированное решение составлено 16 января 2023 года.