22RS0041-01-2023-000293-04
Дело № 2а-297/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 августа 2023 года <...>
Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Мазур Е.В.,
при секретаре Слободчиковой Ю.В.,
рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику о взыскания задолженности - недоимки по земельному налогу за 2018-2019 г.г. и пени за 2016-2017 г.г., всего на сумму 1708,43 руб., мотивируя тем, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 658535 Россия, <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, является плательщиком земельного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 земельный налог не заплатила. Несмотря на то, что в ее адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки и пени истец просит взыскать с ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Вопросы налогообложения земельных участков принадлежащих физическим лицам и порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).
Земельный налог устанавливается, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:
1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,
2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,
3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,
4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано начальником межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю ФИО2, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.
При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ст.52, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В силу ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (в случае своевременного направления налогового уведомления), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 ч.1 ст.70 НК РФ).
Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).
Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ (введенной Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2010) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу с ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно положениям ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки ( абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды, истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо срока, истекшего после того, как общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превысила 3 000 рублей, а также срок, истекший после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления, даты выявления недоимки и направления требования влияет только на возможность взыскания суммы пени.
Из приложенных к иску документов следует, что сумма налога и пени по выставленным требованиям, начиная с самого раннего требования № 44380 от 26.06.2019 со сроком исполнения до 13.08.2019, было направлено вместе с заявлением о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 14.08.2019 до 14.02.2022.
Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, 31.10.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 02.12.2022 судебный приказ отменен.
Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 03.12.2022 по 03.06.2023 (с учётом выходных дней).
Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 02.06.2023, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.
При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.
В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Согласно ч.1 ст.389, ч.1 ст.390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом) определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество" (ч.4 ст.391 НК РФ).
Согласно ч.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
В силу требований ч.2 ст.387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 23.08.2023 отсутствуют сведения о зарегистрированных правах на земельный участок (№ ФИО1 в 2016-2019 годах. В особых отметках имеется указание о другом собственнике.
При таких обстоятельствах, у налогового органа отсутствуют основания для взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу и пени.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286-290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018-2019 годы и пени отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Ребрихинский районный суд Алтайского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение изготовлено 04.09.2023.
Председательствующий Е.В. Мазур