Дело № 2а– 950/2025
УИД 59RS0035-01-2025-000975-02
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
г.Соликамск 8 июля 2025 года
Соликамский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Борщова А.В.,
при секретаре Широковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
В обоснование исковых требований инспекция, ссылаясь на то, что ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать налоги, вместе с тем данную обязанность надлежащим образом не исполняет. По состоянию на <дата> сумма отрицательного сальдо составила 129767,00 руб., в том числе налог на указанную сумму, указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 119 358,00 рублей.
Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении административного дела без участия.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕСН), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на <дата> (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 129767,00 руб., в том числе налог 129 767,00 руб., указанная задолженность образовалась в связи неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Как следует из статьи 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 налоговая ставка устанавливается в следующих размере 13 процентов. Исчисление налоговой базы производится в порядке статьи 225 НК РФ.
В пункте 1 статьи 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В силу статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных налоговых баз (п.п. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ).
Как следует из материалов дела, административным ответчиком <дата> подана в налоговый орган налоговая декларация за 2022 год, по форме НДФЛ за 2022 год, согласно которой сумма дохода составила 1497775,00 рублей (л.д.15-26).
Сумма налога составила 129 769,00 рублей (1497775,00 -499555,00 (налоговый вычет) *13%.
По данным налогового органа сумма задолженности в размере 10 000,00 руб. погашена из ЕНП <дата>, <дата> – в размере 409,00 руб.
Таким образом, сумма задолженности составляет 119 358,00 рублей, которая административным ответчиком не оплачена.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по Пермскому краю обратилась в суд в установленный законом срок.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогам ФИО1 не погашена, доказательств иного ответчиком не представлено.
Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Расчет сумм налога судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы недоимки, у суда не имеется.
Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу, срок обращения в суд, пришел к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3387,16 руб., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 119 358,00 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН <данные изъяты> (паспорт серии №, №, выдан <дата> ГУМВД России по <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (банк получателя Отделение ТУЛА банка России//УФК по <...>, БИК № получатель ИНН №, КПП № Казначейство России (ФНС России), кор/с 40№, Единый счет 03№, КБК 18№ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 119358,00 руб.
Взыскать с ФИО1 расходы по госпошлине в доход местного бюджета в сумме 3387,16 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение месяца с со дня изготовления решения в окончательной форме (22.07.2025).
Судья Борщов А.В.