Решение по делу № 2А-938/2025 от 29.05.2025

Дело№ 2а-938/2025

УИД 63RS0037-01-2025-001352-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой Ю.Р.,

с участием представителя административного истца заместителя прокурора Самарского района г. Самары Петрова А.А., представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-938/2025 по административному иску заместителя прокурора Самарского района г. Самары Никитина Е.А. в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области о признании незаконным бездействия, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Самарского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц обратился в Самарский районный суд г. Самары с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий по принятию и обработке налоговых деклараций, не соответствующих нормам Налогового кодекса Российской Федерации, обязании совершения определенных действий.

В обоснование административного иска административный истец указал, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 18 по Самарской области о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***>.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> КПП 631701001 установлена неуплата НДС за 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г., 1 квартал 2022г., 2 квартал 2022г., 3 квартал 2022г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями.

Административный истец полагает, что в налоговых декларациях по НДС ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просит признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года, представленных ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> ОГРН <***>, обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку по налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года, представленным ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> ОГРН <***>.

Заместитель прокурора Самарского рай она г. Самары Петров А.А. в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № 18 по Самарской области ФИО2 требования признал.

Административные ответчики - УФНС России по Самарской области, ФНС России по Самарской области извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Представитель заинтересованного лица ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу ч. 4 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор в пределах своей компетенции может обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными решения, действия (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в защиту прав, свобод и законных интересов иных лиц, если полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) не соответствуют нормативному правовому акту, нарушают права, свободы и законные интересы граждан, организаций, иных лиц, создают препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 18 по Самарской области о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***>.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> КПП 631701001 установлено:

- неуплата НДС за 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г., 1 квартал 2022г., 2 квартал 2022г., 3 квартал 2022г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

- согласно протокола допроса учредителя / руководителя ФИО1 от 21.03.2023г., ФИО1 является «номинальным» руководителем, зарегистрировал организацию по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности организации не имеет никакого отношения, налоговые декларации по НДС он не формировал, не подписывал и не направлял в налоговые органы;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) / учредителе от 01.12.2022 г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений по адресу юридического лица организации от 21.03.2023г.

- движение денежных средств по расчетным счетам ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> носит обналичивающий характер, более 88% денежных средств поступающих на расчетные счета далее обналичиваются по картам через ТУ либо перечисляются в адрес ИП с назначением платежа: выдача беспроцентного займа;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 13 887 021.38 руб.;

- сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 2 кв. 2022 года, 3 кв. 2022 года составляет 7 402 336,62 руб.

ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 805 185.99 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 808 100.00рублей, сумма НДС к уплате 2 914.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> по НДС за 3 квартал 2021 года установлено, что сумма выявленных схемных операций (сумма НДС) составляет 805 185.99 руб. (в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021г. в книге покупок отражены операции с применением кода вида операций 23. КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса).

В книге покупок ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 06.07.2021 по 22.09.2021 с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 805 185.99 рублей. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) не указан. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 4 831 116 рублей, в т.ч. НДС 805 185.99 рублей за покупку, например билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> отсутствуют.

В книге продаж за 3 квартал 2021 года ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 25.08.2021 по 30.09.2021 по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 808 100.00руб.:

- ООО "ЛАДЬЯ ИНЖИНИРИНГ" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС – 272 584,17 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 27.06.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 04.07.2023);

- ООО "ДЕЛЬТАПРОМ" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС – 194 082,5 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 08.11.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 09.09.2022г.);

- ООО "ЕВРОЭНЕРГОПРОМ" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС – 166 666,66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 19.04.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 29.06.2023);

- ООО "ГЕЛИОН" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС – 125 000 руб. (регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № 1653 от 26.02.2024);

- ООО "ТЕХНОКЛИМАТ-С" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС – 49 766,67 руб. (регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие оснований, предусмотренных статьей 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ №/М от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, а также заявление в книге покупок операции с применением кода вида операций 23, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 4 026 575.85рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 4 029 587.06рублей, сумма НДС к уплате 3 011.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> по НДС за 4 квартал 2021 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляет 1 603 774,68руб. и сумма выявленных схемных операций (сумма НДС) – 2 422 801,17руб. (в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021г. в книге покупок отражены операции с применением кода вида операций 23. КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса). Общая сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 4 026 575.85рублей.

В книге покупок ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 06.10.2021 по 29.12.2021:

1. с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 2 422 801,17руб. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 07.10.2021г. по 28.12.2021г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 14 536 807,04руб., в т.ч. НДС 2 422 801,17руб. за покупку, например билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> отсутствуют.

2. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "ВОСТОК-ЭКОСЕРВИС" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС 734 094,47 руб.

ООО "ВОСТОК-ЭКОСЕРВИС" ИНН <данные изъяты> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 17.10.2022, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 29.07.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со 2 квартала 2022г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.07.2023;

- ООО "МАГНИТ ИНВЕСТ" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС 639 211,55 руб.

ООО "МАГНИТ ИНВЕСТ" ИНН <данные изъяты> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 06.09.2022, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 01.04.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, перечисление денежных средств от ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> в размере 20% от стоимости покупки. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 02.02.2023;

- ООО "ТЕХНИКА" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС 230 468,66 руб.

ООО "ТЕХНИКА" ИНН <данные изъяты> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 06.09.2022, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 30.03.2022г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об учредителе от 08.12.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 02.02.2023.

В книге продаж за 4 квартал 2021 года ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <данные изъяты> заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 4 029 587.06руб.:

- ООО ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС "РОСЭЛЕКТРИК" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 1 666 666,67руб.;

- ООО ПСИХОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР "ВМЕСТЕ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 1 053 037,94руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 08.11.2022, о руководителе/учредителе от 05.05.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 25.07.2023);

- ООО "ГЕЛИОН" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 516 525,01руб. (регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ВОСТОК-ЭКОСЕРВИС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 160 747,93руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 17.10.2022, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 29.07.2022г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.07.2023);

- ООО "ПРОФ1" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 130 533,34руб.;

- ООО "КАРТРИДЖ МАРКЕТ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 116 844,33руб. (ликвидация юридического лица, дата прекращения 02.10.2023);

- ООО "БЛАГОСТРОЙ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 103 683,34руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 10.10.2023г.);

- ООО "СТРОЙХОЛДИНГ-НН" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 91 145,67руб.;

- ООО "ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 66 512,83руб.;

- ООО "МИРАФ ГРУПП" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 66 416,67руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 19.09.2023, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 21.09.2023г., регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № 2186 от 01.04.2024);

- ООО "МВФ САМАРА" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 16 640руб.;

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> перечисления денежных средств от вышеуказанных покупателей в адрес Общества установлены в размере не более 1% от суммы реализации и у ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> имеется дебиторская задолженность. Однако согласно данным сайта arbitr.ru информация о подаче ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> исковых заявлений о взыскании задолженности с вышеуказанных контрагентов отсутствует, что свидетельствует о создании ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> «бумажного» документооборота.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, а также заявление в книге покупок операции с применением кода вида операций 23, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2022 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 846 453.83 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 848 914.66рублей, сумма НДС к уплате 2 461.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> по НДС за 1 квартал 2022 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляет 589 925руб. и сумма выявленных схемных операций – 256 529руб. (в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022г. в книге покупок отражены операции с применением кода вида операций 23. КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса). Общая сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 846 453.83 рублей.

В книге покупок за 1 квартал 2022г. ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 12.01.2022 по 25.03.2022:

1. с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 256 529рублей. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 12.01.2022г. по 15.03.2022г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 1 539 172.97рублей, в т.ч. НДС 256 529рублей за покупку, например билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> отсутствуют.

2. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "АЛЬЯНС СТРОЙ ТОЛЬЯТТИ" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС 589 925 руб.

ООО "АЛЬЯНС СТРОЙ ТОЛЬЯТТИ" ИНН <данные изъяты> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 12.09.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФИО8" ИНН <***>, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГ<адрес> из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;Таким образом у ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФИО8» ИНН <***> имеется кредиторская задолженность. Однако согласно данным сайта arbitr.ru информация о подаче исковых заявлений о взыскании задолженности с ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФИО8» ИНН <***> отсутствует.

В книге продаж за 1 квартал 2022 года ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 848 914,66руб.:

- ООО ПСИХОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР "ВМЕСТЕ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 487 926 руб. ((в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 08.11.2022, о руководителе/учредителе от 05.05.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 25.07.2023);

- ООО "КАРТРИДЖ МАРКЕТ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 212 997,83 руб. (ликвидация юридического лица, дата прекращения 02.10.2023);

- ООО "ОПТИМАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 50 000 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 29.11.2022, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 20.10.2023);

- ИП ФИО3 ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 44 933,33 руб.;

- ООО "ПРОФ1" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 26 156,67 руб.;

- ООО "ФТК ЭКСПРЕСС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 14 620 руб.;

- ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ГРУППА ВИКТОРИ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 12 280,83 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 12.03.2024г.).

ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 2 737 416,04руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж– 2 741 437,81руб., сумма НДС к уплате 4 022,00руб., сумма расхождений - 1 930 946.95руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> по НДС за 2 квартал 2022 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляет 806 469,09руб. и сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 1 930 946,95руб. (в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022г. в книге покупок отражены операции с применением кода вида операций 23. КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса). Общая сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 2 737 416.04рублей.

В книге покупок за 2 квартал 2022г. ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры за период с 04.04.2022г. по 30.06.2022г.:

1. с применением кода вида операций 23 на сумму НДС - 1 930 946,95руб. В графе «Сведения о продавце» указан ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 04.04.2022г. по 30.06.2022г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 11 585 681,72руб., в т.ч. НДС 1 930 946,95руб. за покупку, например билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> отсутствуют.

2. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС 613 559руб.

ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 07.10.2022, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 10.10.2022г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об учредителе от 29.03.2023г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>.

Учредителем/руководителем ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты> является ФИО1, который также является учредителем/руководителем ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>.

Согласно протокола допроса учредителя / руководителя ООО "РЕСАН" ИНН <данные изъяты>, ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> ФИО1 от 21.03.2023г., ФИО4 является «номинальным» руководителем, зарегистрировал организации по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности организаций не имеет никакого отношения, налоговые декларации по НДС он не формировал, не подписывал и не направлял в налоговые органы;

- ООО "ТОЛЬЯТТИНСКОЕ АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ" ИНН <данные изъяты> на сумму НДС 192 910,09 руб.

ООО "ТОЛЬЯТТИНСКОЕ АГЕНТСТВО НЕДВИЖИМОСТИ" ИНН <данные изъяты> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 17.10.2022г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 25.11.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 26.10.2023.

В книге продаж за 2 квартал 2022 года ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 2 741 437.81руб.:

- ООО "МОТРУМ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 621 282,66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 20.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 25.10.2023);

- ООО "ТЕРМИНАЛ +" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 569 633,33 руб.;

- ООО "ПРОМТОРГСЕРВИС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 563 163,17 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 14.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 24.10.2023);

- ООО "ДОРТЕХСЕРВИС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 399 305 руб.;

- ООО "МАРСАЛА" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 157 195,54 руб. (юридическое лицо находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц от 18.08.2023);

- ООО ПРЕДПРИЯТИЕ "МОНОЛИТ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 149 314,54 руб.;

- ООО "ГРАД МАСТЕР" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 70 000 руб.;

- ООО "СТРОЙДИЗАЙН" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 58 316,67 руб.;

- ООО "АРГУС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 55 600 руб.;

- ООО "ПУТЬ К ЗДОРОВЬЮ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 49 306,9 руб.;

- ООО "МИР ТРАНСПОРТА-С" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 48 320 руб.;

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> перечисления денежных средств от вышеуказанных покупателей в адрес Общества не установлены и у ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> имеется дебиторская задолженность. Однако согласно данным сайта arbitr.ru информация о подаче ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> исковых заявлений о взыскании задолженности с вышеуказанных контрагентов отсутствует, что свидетельствует о создании ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> «бумажного» документооборота.

ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 5 471 389,67руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж – 5 475 392,21руб., сумма НДС к уплате 4 002,00руб., сумма расхождений НДС - 5 471 389,67руб., подписант – законный представитель ФИО4.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> по НДС за 3 квартал 2022 года установлено, что сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 5 471 389.67рублей (в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022г. в книге покупок отражены операции с применением кода вида операций 23. КВО 23 используется при отражении операций по приобретению услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса).

В графе «Сведения о продавце» указан ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***>. Документ, подтверждающий уплату налога (стр. 100, 110) датирован от 05.07.2022г. по 30.09.2022г. На основании банковских выписок по операциям на расчетных счетах, установлено отсутствие перечислений в адрес каких-либо организаций в размере 32 828 338руб., в т.ч. НДС 5 471 389.67руб. за покупку, например билетов на самолет, на поезд для сотрудников по проезду к месту служебной командировки и обратно. При этом сотрудники в ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> отсутствуют.

В книге продаж за 3 квартал 2022 года ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 5 475 392,21руб.:

- ООО "ПРОМТОРГСЕРВИС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 1 982 786,67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 14.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ).

- ООО "МОТРУМ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 1 128 790,67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 20.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ).

- ООО "МЕДИАПЕРЕВОЗКИ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 1 107 069,87 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от 23.03.2023г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ТЕРМИНАЛ +" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 775 526,01 руб.;

- ООО ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР "ШУМЕР" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 116 383,33 руб.;

- ООО "ФЕЛИКС-САМАРА" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 66 483,33 руб.;

- ООО "АРГУС" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 61 583,34 руб.;

- ООО "НОВОТЭК" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 41 666,66 руб.;

- ООО "СПЕЦНЕФТЕГАЗСТРОЙ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 38 091,67 руб.;

- ООО "АЛЮМИНИЕВЫЕ СТРОИТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 33 466,67 руб.;

- ООО "АГРОТРАНС" ИНН <***> реализация на сумму НДС 33260,66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 23.05.2023г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 28.12.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "САМАРАСТРОЙПУТЬ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 31 333,33 руб.;

- ООО "ТЕХЭНЕРГОСИСТЕМЫ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 24 483,33 руб.;

- ООО "ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ "ПОВОЛЖЬЕ" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 21 800 руб.;

- ООО "ТЕХЭНЕРГО" ИНН <данные изъяты> реализация на сумму НДС 12666,67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 06.10.2022г., об учредителе от 21.03.2023г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> перечисления денежных средств от вышеуказанных покупателей в адрес Общества не установлены и у ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> имеется дебиторская задолженность. Однако согласно данным сайта arbitr.ru информация о подаче ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> исковых заявлений о взыскании задолженности с вышеуказанных контрагентов отсутствует, что свидетельствует о создании ООО «АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ» ИНН <***> «бумажного» документооборота.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно статье 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются, в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно положениям пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах (в том числе при представлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) проверяются налоговым органом в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок (статьи 88, 89 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 упомянутого Кодекса (пункт 5).

Порядок рассмотрения акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту, установлен положениями статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми также предусмотрено вынесение решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из этого следует, что выявление нарушения законодательства о налогах и сборах предполагает вынесение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеприведенные законоположения позволяют сделать вывод, что порядок установления фактов отсутствия реальной финансово-хозяйственной деятельности общества и недостоверности сведений, отраженных в декларации по НДС отнесен к компетенции налоговых органов.

В налоговых декларациях по НДС ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Таким образом, МИФНС России №18 по Самарской области приняты налоговые декларации по НДС ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года, не соответствующие нормам НК РФ, ввиду чего заявленные требования, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск заместителя прокурора Самарского района г. Самары Никитина Е.А. в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Самарской области о признании незаконным бездействия, возложении обязанности устранить допущенные нарушения – удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года, представленных ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> ОГРН <***>.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку по налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, 3 квартал 2022 года, представленным ООО "АНТИКВАРНЫЙ ФРЕГАТ" ИНН <***> ОГРН <***>, с предоставлением сведений об этом в течении одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу в суд, а также административному истцу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025 г.