Дело №2а-803/2025
УИД 18RS0001-01-2024-005904-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 мая 2025 года город Ижевск
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, просило взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 16330,78 руб., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.10.2021 года по 01.01.2023 года в сумме 2656,90 руб. на недоимку 2018 года, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.10.2021 года по 04.03.2024 года в сумме 13673,88 руб. на недоимку 2019 года.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике по месту жительства в качестве налогоплательщика. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. ФИО1 в период с 22.04.1999 года по 15.01.2020 года являлась нотариусом, получила доход в 2018, 2019 годы, обязана оплатить налог на доходы физических лиц, налог в установленный законом срок оплачен не был. Налог на доходы физических лиц за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи № 2а-1025/2019 от 01.11.2019 года. Налог на доходы физических лиц за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи № 2а-2644/2020 от 19.06.2020 года. Налоговым органом рассчитаны пени за просрочку уплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате пени не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании пени, который был отменен по заявлению взыскателя.
Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, №
Согласно сведений налогового органа ФИО1 в период с 22.04.1999 года по 15.01.2020 года являлась нотариусом.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно ч. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Согласно ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Согласно ч. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
25.06.2019 года ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 года.
В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2018 год в срок до 15 июля 2019 года в размере 117491 руб. ФИО1 не оплачен.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сарапульского района УР исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Каракулинского района УР № 2а-1025/2019 от 1 ноября 2019 года с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117491 руб.
Налог на доходы физических лиц за 2019 год в срок до 15 января 2020 года в размере 58745 руб. ФИО1 не оплачен.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР № 2а-2644/2020 от 19 июня 2020 года с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 58745 руб.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом рассчитаны пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.10.2021 года по 01.01.2023 года на недоимку 2018 года с учетом частичной оплаты налога (недоимка для пени 58021,71 руб. на 28.10.2021 года).
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
28.10.2021.
28.10.2021.
1
58 021,71
7,50
14,51
28.10.2021 оплачено налога 2 878,76
55 142,95
29.10.2021.
19.12.2021.
52
55 142,95
7,50
716.86
20.12.2021.
22.12.2021.
3
55 142,95
8,50
46,87
22.12.2021 оплачено налога 3771,18
51 371,77
23.12.2021.
25.01.2022.
34
51 371,77
8,50
494.88
25.01.2022 оплачено налога 3993,63
47 378,14
26.01.2022.
01.02.2022.
7
47 378,14
8,50
93,97
01.02.2022 оплачено налога 3048,56
44 329,58
02.02.2022.
13.02.2022.
12
44 329,58
8,50
150,72
14.02.2022.
27.02.2022.
14
44 329,58
9,50
196,53
28.02.2022.
28.02.2022.
1
44 329,58
20,00
29,55
28.02.2022 оплачено налога 3 204,05
41 125,53
01.03.2022.
04.03.2022.
4
41 125,53
20,00
109,67
04.03.2022 оплачено налога 4 197,30
36 928,23
05.03.2022.
23.03.2022.
19
36 928,23
20,00
467,76
23.03.2022 оплачено налога 7 221,76
29 706,47
24.03.2022.
31.03.2022.
8
29 706,47
20,00
158,43
31.03.2022 оплачено налога 22 004.21
7 702,26
01.04.2022.
01.10.2022.
Приостановление начисления пени
02.10.2022.
01.01.2023.
92
7 702,26
7,50
177,15
01.01.2023 погашено из ЕНП 7 702,26
ИТОГО на недоимку НДФЛ за 2018 г.
2 656,90
Налоговым органом рассчитаны пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.10.2021 года по 04.03.2024 года на недоимку 2019 года.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начисленопени за период
28.10.2021.
19.12.2021.
56
58 745,00
7,50
778,37
20.12.2021.
13.02.2022.
56
58 745,00
8,50
932.09
14.02.2022.
27.02.2022.
14
58 745,00
9,50
260,44
28.02.2022.
31.03.2022.
32
58 745,00
20,00
1253,23
01.04.2022.
01.10.2022.
Приостановление начисления пени
02.10.2022.
23.07.2023.
295
58 745,00
7,50
4332,44
24.7.2023.
14.08.2023.
22
58 745,00
8,50
366,18
15.08.2023.
17.09.2023.
34
58 745,00
12,00
798,93
18.09.2023.
29.10.2023.
42
58 745,00
13,00
1069,16
30.10.2023.
17.12.2023.
49
58 745,00
15.00
1439,25
18.12.2023.
04.03.2024.
78
58 745,00
16.00
2443,79
ИТОГО на недоимку НДФЛ за 2019 г.
13 673,88
В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте 29.09.2023 года требование об уплате налога и пени № 378380 по состоянию на 25.09.2023 года, установив срок уплаты налога, пени до 28.12.2023 года.
Административный ответчик не исполнил требование по уплате задолженности установленный срок.
Исчисление задолженности по пеням по НДФЛ произведено на основании закона, в связи с чем, правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС по УР 27.02.2024 года вынесено решение № 13423 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 127857,17 руб.
Решение направлено налогоплательщику по почте 04.03.2024 года (список № 15 внутренних почтовых отправлений от 1.03.2024 года).
Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, УФНС по Удмуртской Республике 05.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени за просрочку его уплаты (сумма задолженности по требованию № 378380 по состоянию на 25.09.2023 года превысила 10000 руб. (сумма отрицательного сальдо), срок уплаты по требованию № 378380 до 28.12.2023 г., срок для обращения в суд не позднее 28.06.2024 г.). Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 11.04.2024 года выдан судебный приказ № 2а-1832/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Удмуртской Республике задолженности по налогам, пени. 18.06.2024 года мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 18.06.2024 года судебный приказ № 2а-1832/2024 отменен. 10.12.2024 года (срок подачи иска не позднее 18.12.2024 года) УФНС по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - пени по налогу на доходы физических лиц.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку 2018,2019 года.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №
задолженности по ЕНС в размере 16330,78 руб., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.10.2021 года по 01.01.2023 года в сумме 2656,90 руб. на недоимку 2018 года, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.10.2021 года по 04.03.2024 года в сумме 13673,88 руб. на недоимку 2019 года;
государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме судом принято 14 мая 2025 года.
Судья Л.В. Москалева