Дело № 2а-331/2025
УИД: №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Псков 30 мая2025 года
Псковский районный суд Псковской области в составе
председательствующего судьи Савкина Д.А.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени в размере 37 815 рублей 06 копеек, страховых взносов в размере 29 205 рублей 79 копеек за 2023 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 14 542 рублей 61 копейки за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 60 688 рублей 78 копеек за 2018 и ДД.ММ.ГГГГ годы, а всего на сумму 142 252 руля 24 копейки.
В обоснование требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было получено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты образовавшейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку указанные требования исполнены не были, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании данной задолженности.
Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 до настоящего времени не исполнена, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес> при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела в своё отсутствие или об отложении судебного заседания не представил. В материалах дела имеется почтовый возврат, что в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ считается надлежащим извещением.
Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства № по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности с ФИО2, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу положений п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Срок уплаты страховых взносов установлен ч. 2 ст. 432 НК РФ и в редакции, действовавшей в 2018 2019 гг., составлял - не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В действующей редакции ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.
При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Согласно сведениям налогового органа за ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год числится недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также начислены пени.
Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 217 443,80 рублей /л.д. 12-13/.
Согласно расчету суммы пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, состоящей из: налога на доход физических лиц, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбывших в качестве объекта налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 34 094,30 рублей.
Указанное требование, согласно представленному в материалы дела скриншоту получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 14/.
В связи с неисполнением в установленный срок, выставленного требования №, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 вынесено решение №, которым постановлено взыскать за счет денежных средств налоговую задолженность в размере 292 966 рублей 49 копеек.
Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате недоимки в установленный в требовании срок материалы дела не содержат.
В связи с неисполнением решения налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.
На основании заявления административного ответчика, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа налоговый орган в предусмотренный законом срок, то есть в течении шести месяцев обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Вместе с тем, согласно представленным административным истцом сведениям, расчетным периодом для страховых взносов ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты указанных налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 33-34/.
На основании указанных сведений административным истцом пропущен срок для взыскания недоимки по указанным налогам, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока не представлено.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На указанную сумму недоимки административному ответчику начислены пени, в том числе за несвоевременную уплату налога за указанный период в сумме 37 815 рублей 06 копеек.
Расчет пени, представленный в материалы дела, административным ответчиком не оспорен /л.д. 50/.
Однако, учитывая пропуск срока для предъявления требований о взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 020,39 рублей (ОПС 26 243,78 рублей, ОМС 5 776,61 рублей), пени в размере 2 823,13 рублей не подлежат взысканию.
По причине неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС, задолженность по налогам, взносам и пени подлежат взысканию частично.
Доказательств оплаты задолженности по налогам за оспариваемый период административным ответчиком не представлено.
Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.
В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку в сумме 107 418 рублей 72 копеек по:
- страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 205 рублей 79 копеек;
- страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей;
- страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей;
- пени в размере 34 991 рублей 93 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:
Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН №, ОГРН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, кор.счет 40№, счет №,
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК 18№.
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Д.А. Савкин
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Копия верна
Судья Д.А. Савкин