Дело № 2-475/25

25RS0005-01-2024-005514-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре Кочоян Н.А.,

с участием старшего помощника прокурора

Первомайский районный суд г. Владивостока ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Первомайского района г. Владивостока в интересах ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю о возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Первомайского района г. Владивостока обратился в суд с настоящим исковым заявлением в интересах ФИО3, указав, что в ходе проведенной на основании обращения ФИО3 проверки выявлено, что 22.12.2021 ФИО4 посредством интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Приморскому краю с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявил к возврату сумму вычета по расходам на медицинские услуги. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> умер. 10.02.2022 по представленным <данные изъяты> документам проведена и окончена камеральная налоговая проверка, подтвержден заявленный налоговый вычет в сумме 5368 руб., в связи с чем сформировалось положительное сальдо на едином налоговом счете. По состоянию на 28.03.2023 решение о возврате суммы налога в установленный законом срок (1 месяц с момента окончания налоговой проверки) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Приморскому краю не принято, в связи с чем Уссурийской городской прокуратурой 28.03.2023 внесено представление, по результатам рассмотрения которого сообщено о перенаправлении заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – налоговый орган, инспекция). 06.02.2023 ФИО3 в налоговый орган представлено заявление о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 5368 руб. 13.02.2023 ФИО3 отказано в возмещении суммы излишне уплаченного налога за умершего налогоплательщика, разъяснена возможность возврата на основании решения суда. Между тем излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу, поэтому наследник вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. В соответствии с свидетельством о праве на наследство по закону от 27.12.2022 сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 5368 руб. включена в наследственную массу после смерти <данные изъяты> Поскольку по независящим от ФИО3 причинам возврат излишне уплаченного налога, формирующего положительное сальдо единого налогового счета, получен не был, сумма недополученных денежных средств, как имущественное обязательство налогового органа, подлежит выплате наследнику ФИО3 Просит взыскать с инспекции в пользу ФИО3 сумму налога по подтвержденному социальному налоговому вычету <данные изъяты> умершего 04.02.2022, в размере 5368 руб.

Протокольным определением суда от 15.01.2025 принято уточнение искового заявления, с учетом которого прокурор просит возложить на налоговый орган обязанность в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу, выплатить ФИО3 сумму налога по подтвержденному социальному налоговому вычету ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5368 руб.

В судебном заседании старший помощник прокурора поддержала заявленные требования с учетом их последующего уточнения.

В судебное заседание ФИО3, представитель налогового органа, представитель третьего лица не явились, извещены судом о месте и времени судебного разбирательства. Судебная повестка, направленная заказной почтой по месту жительства ФИО3, возвращена в адрес суда с отметкой оператора почтовой связи за истечением срока хранения.

В силу статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу требований статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Частью 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Приморскому краю от 29.03.2023 № следует, что 22.12.2021 ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год заявленным социальным вычетом по расходам на медицинские услуги, камеральная налоговая проверка по которой завершена 10.02.2022, подтверждена к возврату сумма 5368 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, наследником по закону является ФИО3

Нотариусом Владивостокского нотариального округа ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследство по закону № <данные изъяты> от 27.12.2022 в отношении суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 5368 руб.

06.02.2023 ФИО3 обратилась в налоговый орган с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

13.02.2023 ФИО3 дан ответ о том, что возврат излишне уплаченной суммы налога за умершего налогоплательщика возможен на основании решения суда.

Уссурийской городской прокуратурой по факту обращения ФИО3 проведена проверка, внесено представление об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах от 28.03.2023 <данные изъяты>, в ответ на которое инспекцией дан ответ о возможности возврата суммы излишне уплаченного налога на основании решения суда.

Согласно пункту 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Указанная правовая позиция согласуется с правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 № 44-КФ19-24.

Таким образом, налоговое законодательство с учетом указанного разъяснения не содержит ограничений для получения наследником такой суммы денежных средств.

Указанные обстоятельства дела с учетом приведенных норм закона и разъяснений позволяют прийти к выводу о том, что ФИО3 имеет право на получение подтвержденной умершему наследодателю, но не полученной им при жизни суммы имущественного налогового вычета в размере 5368 руб., в связи с чем на налоговый орган подлежит возложению обязанность выплатить указанную сумму ФИО3

При определении срока исполнения обязанности в силу статьи 206 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд считает разумным установить один месяц со дня вступления решения суда в законную силу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю, ИНН <***>, обязанность в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу выплатить ФИО3, <данные изъяты> денежную сумму в размере 5368 руб. (пять тысяч триста шестьдесят восемь руб.) по налоговому вычету по форме 3-НДФЛ после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

На решение суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока.

Судья Е.А. Долженко

Мотивированный текст решения изготовлен 22.01.2025