<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.О.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к А.О.В.., в котором просит взыскать задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; налог, в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>); пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на остаток отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что А.О.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Налоговым органом начислены страховые взносы (ОПС и ОМС) за 2023 год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>), страховые взносы (ОПС и ОМС) за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>). Также А.О.В. применяла патентную систему налогообложения, в связи с получением патента <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного на период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог в сумме 10880 руб. В установленные законом сроки налоги не уплачены. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от <дата обезличена> <номер обезличен> об уплате задолженности; в установленный срок требование не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени на остаток отрицательного сальдо. Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с А.О.В. задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен определением от <дата обезличена>, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу не оплачена.

Также УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к А.О.В. в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщику А.О.В.. в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислена пеня за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на совокупную обязанность на ЕНС (недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <номер обезличен> годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, по ЕНВД за <дата обезличена> годы, по налогу, в связи с применением с патентной системой налогообложения в 2023 году). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от <дата обезличена> <номер обезличен> об уплате задолженности. В установленный законом срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена.

<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с А.О.В. задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Определением суда от <дата обезличена> административное дело <номер обезличен> по административному иску Управления ФНС России по Томской области к А.О.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и административное дело <номер обезличен> по иску Управления ФНС России по Томской области к А.О.В.. о взыскании задолженности по пени объединены в одно производство. Административному делу присвоен номер производства <номер обезличен>

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик А.О.В. в судебное заседание также не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности № <адрес обезличен>2 от <дата обезличена> сроком на 10 лет, в судебное заседание также не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, ранее представила чеки по операции от <дата обезличена> об оплате испрашиваемой задолженности на сумму <номер обезличен> руб. и на сумму <номер обезличен> руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, страховые взносы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как установлено судом и следует из материалов дела, А.О.В.. в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом - календарный год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как видно из дела, в связи с неуплатой налогоплательщиком А.О.В.. страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 22000 руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. со сроком уплаты <дата обезличена>, образовалась задолженность.

Кроме того, А.О.В. применяла патентную систему налогообложения, ею получен патент <номер обезличен> от <дата обезличена> на период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (вид деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, кроме развозной и разносной торговли).

Статьей 346.43 НК РФ введена в действие патентная система налогообложения.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика ПСН в налоговом органе является дата начала действия патента.

На основании п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 данной статьи.

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.

Налогоплательщик в порядке ст.ст. 346.43, 346.45, 346.51 НК РФ обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

В рассматриваемом деле налог, взимаемый с А.О.В. в связи с применением патентной системы налогообложения, составил <номер обезличен> руб. и подлежал уплате до <дата обезличена> в сумме <номер обезличен> руб. (взыскана постановлением <номер обезличен> о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от <дата обезличена>; до <дата обезличена> в сумме <номер обезличен> руб. (заявлена к взысканию в настоящем иске).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. и за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <номер обезличен> годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <номер обезличен> годы, по ЕНВД за <номер обезличен> годы, по налогу, в связи с применением патентной системы налогообложения в 2023 году.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Согласно ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается постановлениями УФНС России по <адрес обезличен> <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Поскольку задолженность по недоимкам, на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.

В силу ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, пеней в адрес А.О.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> <номер обезличен>. В установленный срок задолженность не оплачена.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с А.О.В. задолженности в размере <номер обезличен> руб. Однако определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Также <дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с А.О.В. задолженности в размере <номер обезличен> руб.; определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, в настоящее время сумма задолженности по отмененным судебным приказам не оплачена.

Проверив правильность расчета налогов и пеней, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае, после направления требования от <дата обезличена> № <номер обезличен> в адрес А.О.В. сумма налоговой задолженности на <дата обезличена> превысила <номер обезличен> рублей при выявлении недоимки по налогам, пеням.

Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с А.О.В. задолженности в размере <номер обезличен> руб. и <дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с А.О.В. задолженности в размере <номер обезличен> руб. При таких данных, налоговый орган правомерно обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>; настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

Также определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере 10 021,51 руб. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, следовательно, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>; настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административными исками.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком представлены чеки по операции от <дата обезличена> на сумму предъявленных налоговым органом административных исковых требований размере <номер обезличен> руб. и 10021,51 руб. При этом усматривается, что суммы платежей соответствует размеру предъявленных требований, а реквизиты платежа соответствуют тем реквизитам, которые указаны налоговым органом в административных исках.

Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу ст. 45 НК РФ с 01 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пп.пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации № 1561-О от 19 июля 2016 года, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 2-П от 5 февраля 2007 года и № 10-П от 26 мая 2011 года).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС, выраженное в платежном документе, который уплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ч. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

При таких данных, оснований для удовлетворения требований административного истца ввиду необходимости отнесения, произведенных ответчиком платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды, не имеется, поскольку применение к произведенным платежам при наличии судебного спора положений п. 8 ст. 45 НК РФ нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Аналогичная правовая позиция выражена в кассационных определениях Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>А<номер обезличен>

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; по налогу, в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>); а также задолженности по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. и пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. в связи с ее уплатой, то есть у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска о взыскании с А.О.В.. указанной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.О.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. со сроком уплаты <дата обезличена>; налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме <номер обезличен> руб. (срок уплаты <дата обезличена>); по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. и пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 19.11.2025

<номер обезличен>