Решение по делу № 2А-1937/2023 от 22.08.2023

Дело № 2а-1937/2023

УИД 26RS0030-01-2023-002461-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего, судьи Дождёвой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи - Микейловым К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № по СК обратилась в Предгорный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 996 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований МИФНС России № по СК указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

от ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2018 № сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 1891.00 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2018 № сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 1891,00 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2018 № сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 1891,00 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2018 № сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 1891.00 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2017 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 1821,00 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2017 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 1821,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лип, не - являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17148,21 рубля (остаток задолженности 10996,00 руб.).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес>, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №A-1412-31-527/2020 о задолженности по обязательным платежам в размере 12012,65 руб.

Обратившись в суд, МИФНС России № по СК просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 10 996,00 руб., в том числе по: Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог за 1 квартал 2018 № в размере 1891,00 руб., налог за 2 квартал 2018 № в размере 1891, 00 руб., налог за 3 квартал 2018 № в размере 1891,00 руб., налог за 4 квартал 2018 № в размере 1891,00 руб., налог за 3 квартал 2017 в размере 1821,00 руб., налог за 4 квартал 2017 в размере 1821,00 руб.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится заявив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя МИФНС №.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом по месту жительства о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, об уважительности причин неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, изучив материалы судебного приказа №а-1412-31-527/2020, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В 2020 году действовали положения главы 26.3 НК РФ, регламентирующие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При этом перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых мог вводиться указанный единый налог, был предусмотрен статьей 346.26 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании положения ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с ст. 346.30 налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН <***>) и состоит на налоговом учете в МИФНС России № по СК.

Согласно статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы.

В силу г. 26.3 НК РФ, ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как следует из представленных сведений индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от 27.032019 года, с указанием срока уплаты налога.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось уведомление об уплате налога, а также требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени в добровольном порядке налог ФИО1 не оплачен. За ним числится недоимка по единому налогу на вмененный налог в размере 10 996,00 руб.

В соответствии с требованиями ст. 123.2 КАС РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание налогов с физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов в размере 11 206 руб., пени в размере 806,65 руб.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО1 уплатил в бюджет государства сумму задолженности по в установленный законом срок, суду не представлено.

Таким образом, в нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 10 996,00 руб., т.е. административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежит зачислению в бюджет муниципального района по нормативу 100 процентов.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по СК освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 440 руб..

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армянской ССР (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, Банк получателя: отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>; БИК №, номер счета:03№, задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 1891,00 руб., за 2 квартал 2018 года в размере 1891, 00 руб., за 3 квартал 2018 года в размере 1891,00 руб., за 4 квартал 2018 года в размере 1891,00 руб., за 3 квартал 2017 года в размере 1821,00 руб., за 4 квартал 2017 года в размере 1821,00 руб., а всего в общей сумме 10 996 (десять тысяч девятьсот девяносто шесть) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армянской ССР (ИНН <***>) в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 440 (четыреста сорок) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня его принятия, путём подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд.

Судья «подпись» Н.В. Дождёва

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 29 августа 2023 года.