Дело № 2а-49/2023

10RS0009-01-2023-000012-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года пос. Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Каськовича И.В., при секретаре Гринкевич Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (далее – Управление ФНС по РК, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) по тем основаниям, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Карелия состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения. ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика направлялись требования, в которых ему было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам и пени. В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Муезерского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного срока. На основании указанного заявления мировой судья судебного участка Муезерского района Республик Карелия ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании задолженности, однако, в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка Муезерского района Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

По основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

- налога на имущество с физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 2135 рублей,

- пени на несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019, 2020 год в размере 14,11 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020 год в размере 10852 рубля;

- пени на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020 год в размере 65,20 рублей;

- земельного налога за 2019, 2020 годы в размере 1388 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019, 2020 годы в размере 8,26 рублей.

Всего на сумму 14462 рубля 57 копеек.

В соответствии с требованиями ч.7 ст.125 КАС РФ административное исковое заявление направлялось налоговым органом административному ответчику заказным письмом. Копия административного искового заявления и приложенные к нему документы административным ответчиком получены. Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена лицам, участвующим в деле в соответствии с требованиями ч.3 ст.127 КАС РФ. Стороны о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в телефонном разговоре, по результатам которого составлена телефонограмма, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ о внесении единого налогового платежа в сумме 14462,57 руб.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Частью 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 КАС РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога и пеней превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику заказным письмом налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог, на имущество физических лиц за 2019 год, в котором указан срок уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В силу требований пп. 3 п.1 ст. 363 НК РФ срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; и налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог, на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5578 руб., в котором указано о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов налогоплательщику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган в установленном законом порядке известил налогоплательщика о том, что у него имеется обязанность по уплате налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки: транспортный налог в размере 10852 рубля; пени по транспортному налогу в размере 65,20 рублей; налог на имущество с физических лиц в размере 2135 рублей; - пени по налогу на имущество в размере 14,11 рублей; - земельный налог в размере 1388 рублей; - пени по земельному налогу в размере 8,26 рублей. Всего на сумму 14462 рубля 57 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Муезерского района Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление согласно штампу почтовой организации направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть подано налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения с заявлением в суд административным истцом соблюдены.

После принятия административного иска к производству от административного ответчика поступила копия чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате единого налогового платежа в сумме 14462,57 руб., что совпадает с размером взыскиваемой задолженности по налогам.

Поступление указанных денежных средств подтверждает административный истец. Вместе с тем, согласно пояснениям административного истца, единый налоговый платёж учтен в погашение недоимки по транспортному налогу с физических лиц со сроком образования ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5274 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5578 руб. ДД.ММ.ГГГГ - 3610,57 руб. и к взысканию по административному иску подлежит взыскать задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы в размере 2135 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019,2020 годы в размере 14,11 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019, 2020 в размере 65,20 руб. - земельному налогу за 2019,2020 годы в размере 1388 рублей; - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019,2020 годы в размере 8,26 рублей. Всего на сумму 3610,57 руб.

В соответствии с ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1).

В силу ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, учет налоговым органом уплаченной ФИО1 денежной суммы в погашение недоимки по транспортному налогу с физических лиц со сроком образования ДД.ММ.ГГГГ в размере 3610,57 руб. выполнен с нарушением требований налогового законодательства.

Поскольку взыскиваемая с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в размере 14662,57 руб. уплачены согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, оснований для взыскания недоимки по налогу и пеней с административного ответчика не имеется.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований налоговому органу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать в связи с добровольной уплатой.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в порядке ч.2 ст.177 КАС РФ составлено 20.04.2023.

Судья И.В. Каськович