Решение по делу № 2-А-966/2025 от 25.12.2025 | Кировский районный суд (Республика Крым)

УИД: 91RS0022-01-2025-003507-55

Дело № 2-а-966/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года <адрес>

Кировский районный суд Республики Крым в составе: председательствующего- судьи Микитюк О.А., при секретаре- К.В.В., с участием ответчика С.А.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Крым к С.А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по РК обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика С.А.А. в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 9 444,40 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 311,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 534,33 руб., по пене за несвоевременную уплату задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 210,07 руб., а всего 11 499,80 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что МИФНС России № по <адрес> осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов. На налоговом учёте в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит С.А.А. (ИНН №), который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.

С.А.А. является собственником транспортных средств: грузового автомобиля КАМАЗ 5320, год выпуска автотранспортного средства - 1993, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ВИТО 109 CDI, год выпуска автотранспортного средства - 2004, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е220 CDI, год выпуска автотранспортного средства - 2009, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, год выпуска автотранспортного средства - 1996, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е350 CDI, год выпуска автотранспортного средства - 2010, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ VIANO, год выпуска автотранспортного средства - 2012, государственный регистрационный знак - № дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Также, С.А.А. является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации С.А.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 14 880,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 576,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 490,00 руб. Срок уплаты налога: не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное уведомление направлено административному ответчику по ТКС и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, образовалась задолженность, на которую начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 210,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ С.А.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 318,54 руб., которое им получено ДД.ММ.ГГГГ Требование в добровольном порядке не погашено.

Задолженность в сумме 11 499,80 руб. была заявлена Инспекцией в рамках заявления о вынесении судебного приказа по делу №, однако определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым М.В.Д. от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание представил ходатайство, в котором заявленные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме, дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных исковых требований, суду пояснил, что вначале июня 2017 года он обратился в отделение Феодосийской налоговой инспекции о предоставлении патента на оказание услуг по сдаче жилья сроком на три месяца, который получил 22.06.2017 г. Об открытии индивидуального предпринимательства речь не шла. О том, что он является ИП, ему стало известно в начале ноября 2017 г. 09.11.2017 г. оплатив все взносы, ИП закрыто. В ноябре 2020 г., обратившись в налоговую инспекцию, с целью получения квитанции по оплате налогов, ему сообщили, что с 2017 г. на счете ИП образовалась переплата. Он попросил перечислить в счет оплаты текущих налогов указанную переплату, однако получил отказ, поскольку оплата налогов происходит на разные расчетные счета, и предложили ему написать заявление на возврат указанных денежных средств, что им было и сделано. В феврале 2025 г. ему стало известно, что с 2017 г. образовалась задолженность по налогу и как следствие пеня за его неуплату, несмотря на то, что указанные денежные средства им были своевременно оплачены, однако, в последствие возвращены как переплата. Все эти годы, налоговая инспекция ни разу не сообщила ему о наличии задолженности. Каждый год он своевременно оплачивает налоги о чем имеются квитанции и никакой задолженности не имел. Просил отказать в удовлетворении требований.

Суд, заслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит С.А.А. (ИНН №).

С.А.А. является собственником транспортных средств:

-грузового автомобиля КАМАЗ 5320, год выпуска - 1993, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

-грузового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ВИТО 109 CDI, год выпуска - 2004, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е220 CDI, год выпуска - 2009, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; -

-легкового автомобиля МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО, год выпуска - 1996, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е350 CDI, год выпуска - 2010, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

-легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ VIANO, год выпуска - 2012, государственный регистрационный знак - №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Также, С.А.А. является собственником:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных суду документов усматривается, что С.А.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на профессиональный доход.

За период, когда С.А.А. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем ему, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 9425,00 руб., ОМС в сумме 1848,75 руб.

21.11.2017 С.А.А. были оплачены страховые взносы за 2017 год на ОПС в сумме 9425,00 руб., ОМС в сумме 1848,75 руб.

30.07.2018 в связи с внутренними перерасчетами страховых взносов на ОПС за 2017 год образовалась переплата в сумме 5775,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от С.А.А. поступило заявление на возврат излишней уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5775,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение о возврате суммы 5775,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решение полностью исполнено.

26.09.2022 начисления по страховым взносам на ОПС за 2017 год полностью восстановлены в карточке расчетов с бюджетом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9425.0 руб., в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 5775,00 руб.

Суду не представлено доказательств, что ответчик был поставлен в известность о наличии указанной задолженности и ему выставлено требование о погашении долга при обнаружении недоплаты.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено уведомление № на общую сумму 7047,00 руб. (транспортный налог, перерасчет, недоимка и задолженность, указанная сумма оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме (л.д.115). Наличие задолженности в сумме 5775,00 руб. в уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ не указано.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год были начислены следующие налоги:

- транспортный налог в сумме 8953,00 руб., в связи с наличием переплаты на 01.12.2022 в сумме 1741,21 руб. сумма задолженности по транспортному налогу составила 7211,79 руб.

- земельный налог с физических лиц ОКТМО № в сумме 193,00 руб.

- земельный налог с физических лиц ОКТМО № в сумме 342,00 руб.

- налог на имущество физических лиц в сумме 405,00 руб.

Наличие задолженности в сумме 5775,00 руб. в уведомление № № не указано.

07.12.2022 поступила оплата транспортного налога в сумме 7211,79 руб., земельного налога с физических лиц ОКТМО № в сумме 193,00 руб., земельного налога с физических лиц ОКТМО № в сумме 342,00 руб. (л.д.114,119).

Налог на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 405.00 руб. оплачен не был.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год были начислены следующие налоги:

- транспортный налог в сумме 13352,00 руб.

- земельный налог с физических лиц ОКТМО № в сумме 212,00 руб.

- земельный налог с физических лиц ОКТМО № в сумме 342,00 руб.

- налог на имущество физических лиц в сумме 445,00 руб.

05.12.2023 поступила оплата в сумме 14531,00 руб., указанная оплата учтена в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ:

- 5775,00 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 год,

- 405,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,

- 212,00 руб. по земельному налогу ОКТМО № за 2022 год,

- 342,00 руб. по земельному налогу ОКТМО № за 2022 год,

- 445,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,

- 7352,00 руб. по транспортному налогу за 2022 год (л.д.112).

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год были начислены следующие налоги (л.д.112):

- транспортный налог в сумме 14880,00 руб.

- земельный налог с физических лиц ОКТМО № в сумме 234,00 руб.

- земельный налог с физических лиц ОКТМО № в сумме 342,00 руб.

- налог на имущество физических лиц- 490,00 руб.(л.д.111).

26.11.2024 поступила оплата в сумме 946,00 руб., указанная оплата учтена в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ:

- 946,00 руб. по транспортному налогу за 2022 год,

26.11.2024 поступила оплата в сумме 15000,00 руб., указанная оплата учтена в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ:

- 5054,00 руб. по транспортному налогу за 2022 год,

- 4120,98 руб. по пене за несвоевременную уплату налоговых обязательств (л.д.111,120).

Истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (введение института ЕНС) числилась следующая задолженность:

-по налогу на имущество за 2021 год в сумме 405,00 руб.,

-пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 3,04 руб.,

-пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 10,82 руб.,

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц ОКТМО № за 2021 год в сумме 0,29 руб.,

-пеня за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц ОКТМО № за 2021 год в сумме 0,51 руб.,

-по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 5775,00 руб.

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 2194,35 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 8389,01 руб., в т.ч. по налогу 6180,00 руб. и по пене 2209,01 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №-Ф3), согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики должны уплачивать налоги путем единого налогового платежа (далее - ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным Кодексом.

Поступившие налоговые платежи учитываются на ЕНС, через который налоговые органы распределяют все поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.

В силу частей 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (части 1, 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000,00 руб.

Таким образом, исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Суд не усматривает оснований для взыскания указанной задолженности в связи с тем, что ответчик в установленные законом срок и порядке оплатил налоги как за 2017 год, так в последующие периоды, задолженность образовалась по вине органа, исчисляющего налоги и доказательств, что ответчик был поставлен в известность о наличии данного долга суду не представлено.

С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. С иском в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как указывает истец, по состоянию на 26.11 2024 году образовалось положительное сальдо ЕНС, в связи с чем, истец располагал возможностью зачесть данную сумму в счет погашения налога в сумме 405 руб. и пеней за 2021 год.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Кировский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: О.А. Микитюк