Дело № 2а-1621/2025

УИД 75RS0025-01-2025-002374-09

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 20 октября 2025 года Читинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Никитиной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 Как налогоплательщик, административный ответчик обязана уплатить налог в соответствии со ст. 228 НК РФ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата такого налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом, на основании налогового уведомления. В периоды с 24 апреля 2014 года по 13 февраля 2018 года и с 17 июля 2023 года по 26 декабря 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана оплачивать страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400,00 рублей на обязательное пенсионное страхование и в размере 4590,00 рублей – на обязательное медицинское страхование, за 2018 год в размере 3239,12 рублей на обязательное пенсионное страхование и в размере 712,62 рублей – на обязательное медицинское страхование, за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере (на ОПС, ОМС) 19 347,30 рублей, однако такие страховые взносы не уплатила. На сумму недоимки были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. При первоначальном формировании отрицательное сальдо по налогам ЕНС ФИО1 в размере 43079,14 рублей, в том числе пени в размере 11137,40 рублей, включало неисполненную обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 годы в размере 9289,20 рублей и страховых взносов на ОМС за 2017, 2018 годы в размере 1848,20 рублей. Это явилось основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате задолженности № 18652 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года. 21 января 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-264/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 470,41 рублей. Определением от 08 августа 2025 года судебный приказ отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском. Налоговый орган указывает на то, что им предпринимались меры по взысканию задолженности. В отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год выставлялось требование об уплате № 921 от 25 января 2018 года со сроком исполнения до 14 февраля 2018 года, за 2018 год выставлялось требование об уплате № 2570 от 09 апреля 2018 года со сроком исполнения до 27 апреля 2018 года. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 29 сентября 2023 года № 4270 на сумму задолженности 45 482,18 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате (увеличение размера отрицательного сальдо обусловлено начислением пеней). Налоговый органинициировал ранее обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2024 года (задолженность включенная в заявление – 20 072,09 рублей). В соответствии с правилом, установленным в абз. 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ срок обращения в суд в отношении задолженности, образованной после подачи предыдущего заявления в сумме более 10 тысячь рублей, приходится на 01 июля 2025 года. Судебный приказ № 2а-264/2025 был вынесен21 января 2025 года, Следовательно, процессуальный срок на обращение в суд с заявдением о взыскании соблюден. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 470,41 рублей, в том числе пени за задолженность – 10 470,41 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту жительства (регистрации), ходатайств, возражений на иск не направила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят определенные категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст. 75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в периоды с 24 апреля 2014 года по 13 февраля 2018 года и с 17 июля 2023 года по 26 декабря 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но не исполнила в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2023 годы.

Согласно расчету задолженности по страховым взносам, с учетом того, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование был определен в фиксированном размере, задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017 год в размере 23400,00 рублей на обязательное пенсионное страхование и в размере 4590,00 рублей – на обязательное медицинское страхование, за 2018 год в размере 3239,12 рублей на обязательное пенсионное страхование и в размере 712,62 рублей – на обязательное медицинское страхование, за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере (на ОПС, ОМС) 19 347,30 рублей. Расчет страховых взносов был произведен с учетом того, что в 2018 году свою деятельность в качестве ИП ФИО1 прекратила.

В связи с наличием неисполненной в срок обязанности по оплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени на сумму 10 470,41 рублей.

При первоначальном формировании отрицательное сальдо по налогам ЕНС ФИО1 в размере 43079,14 рублей, в том числе пени в размере 11137,40 рублей, включало неисполненную обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 годы в размере 9289,20 рублей и страховых взносов на ОМС за 2017, 2018 годы в размере 1848,20 рублей.

Наличие неисполненных налоговым органом налоговых обязательств явилось основанием для направления ФИО1 требование об уплате задолженности № 18652 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год выставлялось требование об уплате № 921 от 25 января 2018 года со сроком исполнения до 14 февраля 2018 года, за 2018 год выставлялось требование об уплате № 2570 от 09 апреля 2018 года со сроком исполнения до 27 апреля 2018 года.

В связи с неисполнением требования по заявлению налогового органа 21 января 2025 года мировым судьей по делу № 2а-264/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 470,41 рублей. Определением от 08 августа 2025 года такой судебный приказ был отменен, что и явилось поводом для обращения в суд с рассматриваемым иском, который был направлен в суд 19 сентября 2025 года.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, в соответствии с правилом, установленным в абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд в отношении задолженности, образованной после подачи предыдущего заявления в сумме более 10 тысяч рублей, приходится на 01 июля 2025 года. Судебный приказ № 2а-264/2025 был вынесен 21 января 2025 года, следовательно, процессуальный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании соблюден.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Расчет недоимки, представленной налоговым органом в административном иске, судом проверен, признан арифметически правильным.

ФИО1 указанный расчет не оспорен, надлежащие доказательства уплаты возникшей у него недоимки за спорные налоговые периоды, суду не представлены.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, расчет которых представлен в административном иске, по иным правовым основаниям судом не установлены.

Следовательно, суд находит требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 470,41 рублей, в том числе:

- пени, начисленные на задолженность налогоплательщика – 10 470,41 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 октября 2025 года.