Решение

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И., при секретаре Кобрусевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20138 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей; пени исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 669 рублей 34 копеек (на недоимку за 2018 год в сумме 26545 рублей), в размере 69 рублей 08 копеек (на недоимку за 2020 год в сумме 20318 рублей); пени исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 132 рублей 31 копейки (на недоимку за 2018 год в сумме 5840 рублей), в размере 28 рублей 65 копеек (на недоимку за 2020 год в сумме 8426 рублей).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 ноября 2004 года по 11 февраля 2021 года, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2020 годы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ страховые взносы на обязанное пенсионное страхования в фиксированном размере за 2018 год составили 26545 рублей, за 2020 год – 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год составили 5840 рублей, за 2020 года – 8426 рублей.

Страховые взносы за 2018-2020 годы в полном объеме не оплачены.

Требования об уплате недоимки и пени налогоплательщиком не исполнены.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Заводского района города Саратова от 14 мая 2021 года по делу № 2а-2221/2021, который отменен определением от 16 июня 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

В письменных возражениях административный ответчик просит отказать в удовлетворения административных исковых требований или, в случае удовлетворения административных исковых требований, предоставить рассрочку уплаты задолженности, ссылаясь на затруднительное материальное положение, фактическое неосуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 2014 года.

Исследовав материалы административного дела, дел № 2а-2221/2021, № 2а-813/2023, дела № 2а-3386/2023, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в период с 17 ноября 2004 года по 11 февраля 2021 года ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе в 2018 и 2020 годах.

Исходя из положений статьи 430 НК РФ, ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2020 год – 20318 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2020 год в размере 8426 рублей.

В требовании по состоянию на 21 января 2019 года № 184 ФИО1 предложено в срок до 12 февраля 2019 года уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени, в том числе на недоимку за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 21 января 2019 года, в общем размере 1691,77 рублей, а также уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени, в том числе на недоимку за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 21 января 2019 года в общем размере 132,31 рублей.

Указанное требование № 184 направлено плательщику согласно почтовому реестру от 21 января 2019 года (41001231665904) 31 января 2023 года.

В требовании по состоянию на 25 января 2021 года № 1434 ФИО1 предложено в срок до 17 февраля 2021 года уплатить недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 20318 рублей, пени на указанную недоимку за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 69,08 рублей, а также уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени на указанную недоимку за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 28,65 рублей.

Данное требование № 1434 направлено плательщику согласно почтовому реестру от 27 января 2021 года (41097755522496) 31 января 2021 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Заводского района города Саратова от 14 мая 2021 года по делу № 2а-2221/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 01 января 207 года в размере 56234,86 рублей, пени – 1117,04 рублей, в том числе 20318 рублей – недоимка за 2020 год, 26545 рублей – за 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год в размере 16783,77 рублей, в том числе 8426 рублей - недоимка за 2020 год, 5840 рублей – недоимка за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Заводского района города Саратова от 16 июня 2023 года судебный приказ от 14 мая 2021 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

При этом Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области 28 августа 2023 года обратилась в Заводской районный суд города Саратова с административным исковым заявлением (дело № 2а-3386/2023) с исковыми требованиями, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 536,86 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1184,37 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 887,19 рублей, задолженность по пени по страховым взносам за 2020 год в размере 882,49 рублей; задолженность по пени по страховым взносам за 2021 год в размере 92,02 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2578,95 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5342,75 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3783,01 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2127,98 рублей; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 354,42 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в размере 978,02 рублей, пени – 5,83 рублей, всего: 22538,62 рублей.

Невступившим в законную силу решением Заводского районного суда города Саратова от 20 ноября 2023 года вышеперечисленные суммы взысканы с ФИО1

При этом при производстве по делу № 2а-3386/2023 налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1: задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1184,37 рублей за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года; задолженности по пени по страховым взносам за 2020 год в размере 882,49 рублей за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года, за исключением пени, исчисленных в сумме 28,65 рублей согласно требованию от 25 января 2021 года № 1434; задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5342,75 рублей за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года; задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2127,98 рублей за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года, за исключением пени, исчисленных в сумме 69,08 рублей согласно требованию от 25 января 2021 года № 1434.

Из расчета, представленного налоговым органом, усматривается, что размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год уменьшался вследствие удержаний после октября 2021 года, недоимка за 2020 год не уплачена.

Судом проверен расчет административного истца, в том числе с учетом положений статей 430, 432 НК РФ, расчет является правильным.

При таком положении, учитывая, что в 2018 и 2020 годах административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок, налоговым органом обоснованно исчислены пени по правилам статьи 75 НК РФ, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года № 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ были вынесен в отношении ФИО1 мировым судьей 14 мая 2021 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Отмена судебного приказа определением от 16 июня 2023 года позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования о взыскании спорной задолженности 23 августа 2023 года.

При этом возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год в настоящее время налоговым органом не утрачена.

Таким образом, срок для обращения с административным исковым заявлением, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, на момент подачи административного искового заявления не истек.

Вопреки доводам административного ответчика фактическое прекращение осуществления предпринимательской деятельности не влияет на выводы суда, поскольку обязанность по уплате страховых взносов основывается на наличии у лица статуса индивидуального предпринимателя и сохраняется до внесения сведений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующих сведения о прекращении деятельности.

Затруднительное материальное положения не отнесено законом к основаниям для освобождения плательщика от уплаты страховых взносов и санкций.

В силу статьи 189 КАС РФ вопрос о рассрочке уплаты взысканных сумм разрешается в порядке исполнения решения суда.

Оснований для определения сроков уплаты взыскиваемой задолженности при вынесении решения суда по спору о взыскании обязательных платежей и санкций у суда не имеется.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1089 рублей 30 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 20318 рублей, пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 69 рублей 08 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, за период с 01 января по 24 января 2021 года в размере 28 рублей 65 копеек, пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за период с 10 января 2019 года по 21 января 2019 года в размере 669 рублей 34 копеек, пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, за период с 10 января 2019 года по 21 января 2019 года в размере 132 рублей 31 копейки, а всего: 29643 (двадцать девять тысяч шестьсот сорок три) рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 1089 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме –08 декабря 2023 года.

Судья А.И. Февралева