Дело № 2а-251/2025 (2а-4565/2024;)
УИД 50RS0044-01-2024-007514-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 февраля 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 50 422,83 руб. из них:
– транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 9 359 руб.;
– пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023– 41 063,83 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которые начислен транспортный налог за 2021 год - 9 359 руб.
Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38882028 об уплате транспортного налога за 2021 год, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Сумма пени к уплате по состоянию на 23.10.2023– 41 063,83 руб.:
-по транспортному налогу за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015 – 9 024 руб.;
-по транспортному налогу за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016 – 9 408 руб.;
-по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 – 9 359 руб.;
- по транспортному налогу за 2017г. по сроку уплаты 01.12.2018 – 9 359 руб.;
- по транспортному налогу за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2019 – 9 359 руб.;
- по транспортному налогу за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 – 9 359 руб.;
- по транспортному налогу за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 – 9 359 руб.;
- по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 – 9 359 руб.;
-по страховым взносам ОПС за 2017 год – 23 400 руб.
-по страховым взносам ОПС за 2018 г. – 26 545 руб.
-по страховым взносам ОПС за 2019 год – 8 643,12 руб.
-по страховым взносам на ОМС за 2017 г. – 4 590 руб.
- по страховым взносам на ОМС за 2018 г. – 5 840 руб.
- по страховым взносам на ОМС за 2019 г. – 2026,96 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 79824 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности в размере 57 422,10 руб., пени – 39 740,48 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 07.03.2024 №2а-896/2024 впоследствии был отменен 19.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство (л.д.12).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено почтовым отправлением налогоплательщика налоговое уведомление № 38882028 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 9359 руб., (л.д. 13,14).
Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №79824 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 транспортного налога 46 752,02 руб., пени – 39 740,48 руб. (л.д.15), полученное налогоплательщиком 15.08.2023 (л.д.16).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 07.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 19.04.2023 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.12,13).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 9 359 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 79824 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 07.03.2024 в последствие был отменен 19.04.2024 по возражениям должника. 18.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 40). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по транспортному налогу за 2021 год сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 15.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.13).
Установлено, что в 2021 году за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортного средства, ответчиком в суд не представлено.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.
Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 9359 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 26.12.2023 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.49). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 22.11.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требования от 22.12.2017 <номер> (л.д.105), период взыскания пени определен судом с 18.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год за период с 18.10.2021 по 23.10.2023, что составит 2 191,34 руб.
Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 9359 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер> поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производятся платежи, объединенного постановлением судебного пристава исполнителя от 23.05.2023 в сводное производство <номер>—СД (л.д.62,63). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 05.12.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требования от 14.02.2020 <номер> (л.д.102), период взыскания пени определен судом с 18.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год за период с 18.10.2021 по 23.10.2023, что составит 2195,54 руб.
Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020гг. в размере 18 718 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, поскольку установлено, что судебный приказ <номер> вынесен на основании требований от 16.12.2021 <номер>, и от 04.12.2021 <номер>, период взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2019 год определен судом с 18.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд), за 2020 год с 16.12.2021. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год на сумму 9 359 руб. за период с 18.10.2021 по 23.10.2023, за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год на сумму 9 359 руб. за период с 16.12.2021 по 23.10.2023 в сумме 2 059,13 руб.
Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9 359 руб., за 2016 год в размере 9 359 руб., за 2018 год в размере 9 359 руб., за 2019-2020 года в размере 18 718 руб., которая до настоящего времени не уплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 46 795 руб. (ЕНС). Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 23.10.2023.
В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 23.10.2023, которые составят 4 044,65 руб.
Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.
Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 108), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:
- по транспортном налогу за 2021 год в сумме 9 359 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 70,19 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 9 359 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, за период с 18.10.2021 по 23.10.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 2 191,34 руб.
- пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 9 359 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, за период с 18.10.2021 по 23.10.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 2 195,54 руб.
- пени за неуплату транспортного налога за 2019-2020 год в размере 18 718 руб., взысканных судебным приказом по делу <номер>, за период с 18.10.2021 по 23.10.2023 по требованию <номер> на сумму 9 359 руб. в сумме 2 195,54 руб., а также по требованию <номер> на сумму 9 359 руб. за период с 16.12.2021 по 23.10.2023 в сумме 2 059,13 руб.,
- пени, рассчитанные с 01.01.2023: за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 9 359 руб., за 2016 год в размере 9 359 руб., за 2018 год в размере 9 359 руб., за 2019-2020 года в размере 18 718 руб., а всего на сумму совокупной обязанности 46 795 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 4 044,65 руб., а всего взыскать - 22 115 (двадцать две тысячи сто пятнадцать) рублей 39 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 25.02.2025.