56RS0006-01-2025-000036-66
2а-104/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 апреля 2025 года с. Беляевка
Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Гатченко О.О., при секретаре Путилиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее Налоговый орган, Инспекция, МИФНС №15) обратилась в суд к ФИО1 с указанным выше административным иском, указав, что согласно сведениям переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество - здание, право собственности на которое возникло с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество:
- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10311 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 2836,38 рублей;
- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4620 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 784,14 рубля.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - 2998,88 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 347 руб. 45 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 2998,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 347,45 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2651,43 руб.
1) 903,97 руб. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений».
В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. Межрайонная ИФНС России №5 по Оренбургской области обращалась с административным с исковым заявлением в Беляевский районный суд Оренбургской области, однако отказалась от заявленных требований в связи с оплатой задолженности, о чем судом вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №, Беляевским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление СПИ об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ оплачена добровольно ДД.ММ.ГГГГ после направления требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.
В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. выставлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3166,03 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 551,31 рубль.
Общая сумма по требованию об уплате менее 10000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанным требованиям.
Так как по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в полном объеме, данные суммы задолженности вошли в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2021 г. оплачена добровольно ДД.ММ.ГГГГ.
2) 1747,46 руб. начислено пени на Едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:
- 368,11 руб. по КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»:
ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1322,92 руб.
Дата начала
Дата окончания
Дней в интервале
Сальдо для пени. руб.
Начислено пени. руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
429
-1322,92
-205,23
ИТОГО: -205,23
ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 527 руб.
Дата начала
Дата окончания
Дней в интервале
Сальдо для пени. руб.
Начислено пени. руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
429
-527,00
-81,75
ИТОГО: -205,23
В отношении пенеобразуюшей задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ выставлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3166,03 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 551,31 рубль.
Общая сумма по требованию об уплате менее 10000 рублей, соответственно налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанным требованиям.
Так как по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в полном объеме, данные суммы задолженности вошли в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 523 руб.
Дата начала
Дата окончания
Дней в интервале
Сальдо для пени. руб.
Начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
429
-523,00
-81,13
ИТОГО: -81,13
Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. оплачена добровольно ДД.ММ.ГГГГ.
- 1379,35 руб. по КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений»:
ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
Дата начала
Дата окончания
Дней в интервале
Сальдо для пени. руб.
Начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
185
-10311,00
-1011,85
ИТОГО: -1011,85
ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4620 руб.
Дата начала
Датa окончания
Дней и интервале
Сальдо для пени. руб.
Начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
94
-4620
-229,15
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
91
-2850,52
-138,35
ИТОГО: -367,50
Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. предъявляется ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с глав 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка в административно- территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области с заявлением вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 6 271,95 рублей, в том числе:
- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2836,38 рублей;
- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 784,14 рубля;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 651,43 рубль.
В связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности в ходе судебного разбирательства, административный истец отказался от требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2836,38 рублей и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 784,14 рубля.
Определением суда принят отказ административного истца от исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2836,38 рублей и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 784,14 рубля.
С учетом уточнений исковых требований административный истец окончательно просил взыскать с ФИО1 пени в размере 2651,43 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1, п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности но уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по плате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц так как ему на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ,что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Материалами дела подтверждается, что также ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Согласно материалам дела налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате задолженности в добровольном порядке, которые содержали исчисление налога, размеры платежей и сроки уплаты физическим лицом указанного налога, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с налоговым законодате6льством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный налоговым органом срок, административному ответчику начислены пени на задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 2 651,43 рублей.
В добровольном порядке ФИО1 до обращения административного истца в суд, налоги не были уплачены в полном объеме.
В ходе судебного разбирательства по ходатайству административного ответчика судебное заседание откладывалась в связи с намерением ФИО1 добровольно исполнить требования административного иска в полном объеме. Административным ответчиком была погашена задолженность по пени в полном объеме, что подтверждается представленным им чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 651,43 рублей.
Учитывая изложенное, суд не может согласиться с доводами административного истца, что на момент рассмотрения настоящего административного иска у ФИО1 перед МИФНС № по Оренбургской области имеется задолженность по оплате пени за несвоевременно оплаченные налоги, указанные в административном иске, на сумму 2 651,43 рублей, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени на общую сумму 2 651,43 рублей - отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным дела Оренбургского областного суда через Беляевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.О. Гатченко