Дело № 2а-1685/2022
25RS0010-01-2022-001887-72
Решение
Именем Российской Федерации
23 мая 2022 года г. Находка Приморского края
Мотивированное решение составлено 03 июня 2022 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Находкинский городской суд Приморского края, в составе председательствующего судьи Фёдоровой О.А., при секретаре Турчанович О.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
при участии в судебном заседании:
от административного истца – ФИО5 (доверенность, удостоверение),
от административного ответчика – ФИО3 (паспорт),
установил:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени на недоимку в общей сумме 279 448 рублей 27 копеек, которая подлежит взысканию.
В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № 16 по Приморскому краю по доверенности ФИО4 административные исковые требования полностью поддержал, пояснив, что ФИО3 в 2020 был получен доход в виде полученной в дар квартиры, расположенной по адресу: <.........>, кадастровая стоимость которой на 01.01.2020 составляет 2 138 372,35 рублей, в связи с чем, у ФИО3 возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Факт того, что ФИО2 (даритель) и ФИО3 (одаряемый) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации административным ответчиком не оспаривается. 03.08.2021 ФИО3 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 (форма 3-НДФЛ), сумма налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисленного налогоплательщиком к уплате составила 277 975 рублей. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 инспекцией в отношении ФИО3 было вынесено решение от 17.01.2022 № 288 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ). Указанное решение не было обжаловано налогоплательщиком и вступило в законную силу. Исчисленный к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 ФИО3 уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ей были начислены пени на сумму недоимки. Требование № 53758 по состоянию на 11.08.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 на сумму 277 975 рублей, пени за несвоевременную уплату налога – 1 473,27 рублей, со сроком исполнения до 16.09.2021, направленное в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, ФИО3 исполнено не было. Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 49 судебного района г. Находки. Определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 17.12.2021 судебный приказ от 21.10.2021 № 2а-4071/2021 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. С учетом изложенного, просил взыскать с ФИО3 недоимку по налогу и пени на общую сумму 279 448,27 рублей, из них: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 277 975 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 473,27 рублей. Также пояснил, что инспекция не согласна с доводами административного ответчика о том, что она как законный представитель несовершеннолетнего ребенка-инвалида не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, в силу того, что ни в ст. 217 НК РФ, определяющей виды доходов, не подлежащих налогообложению налогов на доходы физических лиц (освобождаемых от налогообложения) и в иных нормах НК РФ не содержится положений, освобождающих от обложения налогом на доходы физических лиц по приводимым административным ответчиком основаниям. Перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от налогообложения), установленный ст. 217 НК РФ, является закрытым. Действия инспекции по принудительному взысканию сумм недоимки и пени были совершены с соблюдением порядка и процедуры, установленной ст. 48 НК РФ, что подтверждается материалами административного дела и не оспаривается административным ответчиком.
Административный ответчик – ФИО3 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, пояснив, что в настоящее время какого-либо дохода либо денежных средств для оплаты налога у неё нет. Полученная в дар от сожительницы её отца квартира является единственным жильем. В раннее представленных в суд возражениях на иск указала, что на её иждивении находится несовершеннолетняя дочь ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, которой присвоена категория «ребенок-инвалид». В связи с чем, она, как законный представитель несовершеннолетнего ребенка-инвалида ФИО1, которая в настоящий период времени проживает в жилом помещении, расположенном по адресу: <.........>, и зарегистрирована в нём, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Просила отказать МИФНС России № 16 по Приморскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Отвечая на вопросы, пояснила, что личный кабинет налогоплательщика она имеет, как пользоваться им знает, на момент подачи декларации у неё имелись денежные средства для оплаты налога, сейчас денег нет.
Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (статья 210 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением ею в дар от ФИО2 (сожительницы отца ФИО3) по договору дарения от 20.08.2020 серия <.........>3 квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: <.........>, кадастровая стоимость которой на 01.01.2020 составляла 2 138 372,35 рублей.
С учетом положений п. 6 ст. 214.10, ст. 224 НК РФ сумма подлежащего уплате налога составила 277 975 рублей: (кадастровая стоимость 2 138 372,35 рублей * ставка налога 13%).
03.08.2021 ФИО3 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 (форма 3-НДФЛ), в связи с получением ею в дар вышеуказанной квартиры. Сумма налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисленного налогоплательщиком к уплате составила 277 975 рублей.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исчисленный к уплате налогоплательщиком налог на доходы физических лиц в размере 277 975 рублей ФИО3 оплачен не был, в связи с чем, ФИО3 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на сумму недоимки.
В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО3 было выставлено требование № 53758 по состоянию на 11.08.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 на сумму 277 975 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 1 473,27 руб., со сроком исполнения до 16.09.2021. данное требование, направленное в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, ФИО3 исполнено не было.
Налоговым органом в установленный ст. 48 НК РФ срок мировому судье судебного участка № 49 судебного района г. Находки было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 и пени на общую сумму 279 448,27 рублей.
21.10.2021 мировым судьёй судебного участка № 49 судебного района г. Находки был вынесен судебный приказ № 2а-4071/2021, который в связи с поступлением возражений от налогоплательщика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 17.12.2021.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени по за 2020 год не представлено.
Оснований для освобождения ФИО3 от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с полученной по договору дарения квартирой, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ не установлено. Факт того, что даритель (ФИО2) не является для ФИО3 членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, ей не оспаривается.
Доводы ФИО3 о том, что она, как законный представитель несовершеннолетнего ребенка-инвалида не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, несостоятельны, поскольку в НК РФ не содержится положений, освобождающих от обложения налогом на доходы физических лиц по указанному административным ответчиком основанию. Перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от налогообложения), установленный ст. 217 НК РФ, является закрытым.
На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в общем размере 279 448,27 рублей, из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 277 975 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 473,27 рублей.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 5994 рубля.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, зарегистрированной по адресу: <.........> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю (ИНН: <***>; ОГРН: <***>; место нахождения: 692904, <...>) недоимку и пени на общую сумму 279 448 рублей 27 копеек, из которых:
- 277 975 рублей – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,
- 1473 рубля 27 копеек – пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Находкинского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 5994 рубля.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края.
Судья О.А. Фёдорова