11RS0009-01-2022-002191-48

Дело № 2а-67/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Емва Республика Коми

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Мишиной О.Н.

при секретаре судебного заседания Гариповой И.А.,

рассмотрев дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2021 год в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб. в размере 19 085,00 руб., пени в размере 1 837,57 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год в размере 14 890,00 руб. (по сроку уплаты 25.10.2021), пени в размере 1 541,11 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год в размере 32 055,00 руб. (за налоговый период), пени в размере 895,94 руб., всего 70 304,62 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в период с 17.05.2017 по 24.11.2021, с 27.01.2022 по 08.06.2022 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем имел обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год. Сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена, возникла задолженность, начислены пени. До настоящего времени оплата задолженности административным ответчиком не произведена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, направил в суд заявление, в котором указано ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса при их надлежащем извещении в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Согласно положениям ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены, то есть в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке Главы 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов - по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1,2 ст. 346.19 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 1,2 ст. 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности, а также платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в порядке, установленном п.3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик согласно выписке из ЕГРИП с 17.05.2017 по 24.11.2021, с 27.01.2022 по 08.06.2022 являлся индивидуальным предпринимателем,.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 рублей.

Установлено, что согласно данным налоговой отчетности налогоплательщиком получен доход в расчетном периоде 2021 года в размере <данные изъяты>., следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате за 2021 год составляет 19 085,00 руб. по сроку уплаты 01.07.2022.

Налогоплательщиком 17.06.2022 представлена декларация, согласно которой, объектом налогообложения являются доходы, налогоплательщиком за отчетный период получен доход по итогам налогового периода <данные изъяты>

Согласно декларации, налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по сроку 25.10.2021 в размере 14 890,00 руб., за налоговый период в размере 32 055,00 рублей по сроку уплата 04.05.2022. Сумма авансового платежа к уменьшению не заявлена. V

В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 8594 от 02.08.2022 об уплате:

- страховых взносов за 2021 год в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 рублей в размере 19 085,00 руб., а также, согласно приложенному к требованию расчету, пени в размере 1 837,57 рублей.

Срок исполнения требования до 25.08.2022. Требование направлено 03.08.2022. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, сформулированной в п. 4 Постановления КС РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверки конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», судебный порядок взыскания с физических лиц направлен на то, чтобы не допустить административного вмешательства в права личности тогда, когда вопрос может быть разрешен лишь посредством судебного разбирательства

Следовательно, порядок взыскания недоимки, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент взыскания налога (совершения процессуального действия), а не от статуса на момент возникновения долга, что следует из содержания п. 2 ст. 45, ст. 46, 47, 49, п. 2 ст. 104, п. 2 ст. 105 НК РФ, и согласуется с принципами, заложенными в п. 13 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и ст. 27 Арбитражного процессуального кодекса РФ

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по уплате налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми вынесен судебный приказ по делу № 2а-1957/2022, которфй в дальнейшем был отменен определением от 31.10.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С 01.10.2020 на основании приказа УФНС России по Республике Коми от 17.08.2020 № 01-04/106@ «О структуре Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми» административный истец осуществляет функции по урегулированию задолженности в отношений юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан в рамках статей 45-48, 69, 77 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, административный истец обратился с заявленными требованиями в установленный НК РФ сроки.

Административным истцом представлен расчет, суд, проверив его, признает его обоснованным, поскольку он соответствует требованиям ст. ст. 357, 363, 388, 397, 75 НК РФ.

Административным ответчиком контррасчет не представлен.

В ходе судебного заседания изучены материалы дела Емвинского судебного участка Княжпрогостского района Республики Коми №2а-1957/2022, из которого следует, что административный истец в своих возражениях об отмене судебного приказа указал, что основанием для неуплаты образовавшейся налоги является признание его банкротом и введении в отношении него процедуры реализации имущества гражданина.

Оценивая вышеуказанные доводы, суд приходит к следующему.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 08 июня 2022 года (Дело№А29-15516/2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев.

Определение о принятии заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и возбуждении производства по делу №А29-15516/2021 вынесено Арбитражным судом Республики Коми.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г:, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку спорные обязательные платежи по уплате налога возникли после принятия заявления о признании должника банкротом (17.12.2021 года), они являются текущими. Следовательно, в силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве соответствующие требования сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и пени административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговой инспекцией требований.

Основания для списания задолженности в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» отсутствуют.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <данные изъяты> задолженность перед бюджетом, состоящую в том числе из:

-страховых взносов за 2021 год в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб. в размере 19 085,00 руб., пени в размере 1 837,57 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год в размере 14 890,00 руб. (по сроку уплаты 25.10.2021), пени в размере 1 541,11 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2021 год в размере 32 055,00 руб. (за налоговый период), пени в размере 895,94 руб., всего 70 304,62 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 2 309 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.

Судья - подпись

Копия верна. Судья О.Н. Мишина