Решение по делу № 2А-2080/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-2080/2023

УИД 58RS0027-01-2023-002469-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 03 августа 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3936418, дата регистрации права 03.02.2001, дата утраты права 08.04.2015; по адресу: <адрес>, поле 10, кадастровый №, площадь 110000, дата регистрации права 08.04.2004; по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 110000, дата регистрации права 08 04.2015, дата утраты права 02.04.2021. На основании ст.ст. 391, 394, 396 НК РФ административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год, перерассчитанный в 2017 и 2018 годах. Административным ответчиком в установленный в требовании срок не произведена оплата по земельному налогу. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени. Однако до настоящего времени требования налогового органа не исполнены в полном объеме. В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном периоде), Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника (административного ответчика) недоимки по налогам и сборам на общую сумму 539,14 руб. На заявление налогового органа МССУ №1 Октябрьского района г. Пензы 23.12.2022 был выдан судебный приказ №, отмененный в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ №1 Октябрьского района г. Пензы от 27.12.2022 указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 457 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период с 2015 года в сумме 74,11 руб., а всего - 531,11 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, указав, что транспортный налог за 2015 год он оплатил в размере 5 928 руб. 07.12.2016 по налоговому уведомлению № № от 12.10.2016.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО2, имеющий статус адвоката, доводы своего доверителя поддержал, указав на отсутствие оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу и пени, в том числе – в исковом заявлении и приложенных к нему документах.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в 2015 году являлся ФИО1, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: VOLKSWAGEN PASSAT, VIN: №, дата регистрации права 14.06.2011; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак O037CM58, марка/модель: CHEVROLET NIVA 212300-55, VIN: №, дата регистрации права 20.08.2013.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, сведений о наличии в собственности ФИО1 других транспортных средств в 2015 году не представлено.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортные средства за 2015 год в размере 2 784 руб. с учетом характеристик транспортного средства, исходя из расчета налоговая база х налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения ими; доказательств иного сторонами не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01.12.2016, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016 со сроком уплаты 01.12.2016.

Транспортный налог за 2015 год уплачен ФИО1 07.12.2016, о чем им представлен чек-ордер ПАО Сбербанк от 07.12.2016.

Ввиду изложенного в силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ оснований для начисления ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за периоды с 02.12.2016 по 05.12.2017 в сумме 42,82 руб., с 09.07.2019 по 10.07.2019 в сумме 0,23 руб., с 09.07.2019 по 10.07.2019 в сумме 10,43 руб., с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 20,63 руб. не имелось.

С учетом уплаты транспортного налога за 2015 год 07.12.2016 ФИО1 могли быть исчислены пени за период с 02.12.2016 по 07.12.2016, то есть - за 6 дней, однако налоговым органом требование об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2016 по 07.12.2016 не выставлялось.

Между тем, в силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

Доказательств обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год и пени за его своевременную уплату к мировому судье не представлено, указанным в административном исковом заявлении судебным приказом взыскивались с должника иные суммы по иному налогу.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога в 2015 году оплатил исчисленный ему налоговым органом транспортный налог на 6 дней позже установленного законом срока, однако пени ему не были исчислены, требование об уплате пеней не выставлялось, к тому же порядок и сроки для взыскания недоимки на несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом соблюдены не были, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 07 августа 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова