Дело № 2а-651/2025 (2а-5437/2024)
УИД 76RS0013-02-2024-00 5036-37
Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 г
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 марта 2025 года г. Рыбинск
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Орловой М.Г.,
при секретаре Лихошва Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате: налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. в сумме 8575 руб., пени за период с 01.01.2012 г. по 13.03.2024 г. в сумме 2653,03 руб., всего – 11 228,003 руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов, штрафов по налогам, сборам, страховым взносам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. Совокупная обязанность по уплате налога и сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) каждого физического лица; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В 2018 -2022 гг. на имя ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество, в отношении которых налоговым органом рассчитан налог. По состоянию на 21.11.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога, рассчитанного в отношении принадлежащего ему имущества, а также неуплатой пени, рассчитанных от неуплаченной суммы налога. В нарушение требований налогового законодательства административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате рассчитанных налогов, а также пени.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 1).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела и стороной административного ответчика не оспорено, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование <данные изъяты> от 09.07.2023 г. с указанием общей суммы недоимки, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС на момент его формирования, в размере 8 205 руб., а также пени в сумме 1 886,98 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023 года.
В установленный срок налогоплательщик налоги в бюджет не уплатил, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к мировому судье судебного участка № 10 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от 02.05.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от 31.05.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 27.11.2024 г., т.е. до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Вышеизложенное свидетельствует о том, что административным истцом не были пропущены сроки взыскания недоимки по налогу, а потому недоимка по налогам подлежит взысканию с административного ответчика.
По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлся собственником:
- в 2018-2022 годах – жилого помещения, расположенного по адресу: <данные изъяты>
- в 2022 году – жилого помещения, расположенного по адресу: <данные изъяты>
Налоговым органом административному ответчику в отношении указанного имущества начислена заявленная к взысканию сумма налогов.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом (п. 1), квартира, комната (п. 2).
Согласно 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым органом административному ответчику в отношении указанного имущества за период 2018 -2022 гг. начислен к уплате налог, в размере 8575 рублей.
Расчет налогов указан в направленных административному ответчику уведомлениях.
Представленный административным истцом расчет начислений по налогу стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ, налоги подлежат уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм налоговых платежей.
Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока.
Как следует из материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налогов административному ответчику начислены пени, в том числе:
- за период с 03.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3,11 руб. (налог за 2013 год);
- за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в сумме 614,54 руб. (налог за 2014 год);
- за период с 30.11.2015 г. по 23.12.2019 г. в сумме 16,42 руб.;
- за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 229,34 руб. (налог за 2016 год);
- за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 278,54 руб. (налог за 2018 год);
- за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 208,51 руб. (налог за 2019 год);
- за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 116,90 руб. (налог за 2020 год);
- за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 14 руб. (налог за 2021 год);
- в сумме 18,02 руб. в отношении задолженности, образовавшейся по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 года) за 2011 год,
- в сумме 1153,65 рублей, рассчитанные за период с 01.01.2023 год по 13.03.2024 год в отношении суммы совокупной обязанности по уплате налога.
Данный расчет начислений пени стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.
Вместе с тем, согласно материалам дела <данные изъяты> административным истцом предъявлялись требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2014,2016 гг., в удовлетворении которых отказано решением Рыбинского городского суда от 25.09.2023 г.
Иных сведений о принятых мерах принудительного взыскания в отношении недоимок за 2011, 2013, 2014, 2016 гг. материалы дела не содержат.
Таким образом, налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности за указанные периоды, на которую произведено начисление пени.
Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, в настоящее время, возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена.
На основании изложенного, учитывая приведенные выше разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, оснований для взыскания пени на недоимку, образовавшуюся за 2011, 2013, 2014, 2016 гг., не имеется, поскольку ее взыскание в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Взыскивая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., суд удовлетворяет требование административного истца о взыскании пени, рассчитанных в отношении указанной недоимки, в том числе
- за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 278,54 руб.;
- за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 208,51 руб.;
- за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 116,90 руб.;
- за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 14 руб.;
- за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г. в сумме 1153,65 рублей.
Общая сумма пени к взысканию составляет 1771,60 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>) – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) недоимку по уплате:
- налога на имущество физических лиц за 2018 год – 1402 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2019 год – 1543 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2020 год – 1697 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1867 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2022 год – 2066 руб.,
- пени за период с 03.12.2019 г. по 13.03.2024 г.– 1771,60 руб.,
всего – 10 346,60 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей с зачислением в бюджет городского округа город Рыбинск.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья М.Г. Орлова