Решение по делу № 2А-785/2023 от 14.08.2023

УИД 58RS0028-01-2023-001121-25

№ 2а-785/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Пенза 14 августа 2023 года

Судья Пензенского районного суда Пензенской области Снежкина О.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2016г. по 03.12.2020г. (ОГРНИП№). Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов:

- за 2017 год в общем размере 27 990.00 руб., в том числе 23 400.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4 590.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- за 2018 год в общем размере 32 385.00 руб., в том числе 26 545.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и. 5 840.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- за 2019 год в общем размере 36 238.00 руб., в том числе 29 354.00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 6 884.00 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- за 2020 год в общем размере 37 797.46 руб., в том числе 30 005.68 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 7 791.78 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400.00 /12) * 12 = 23 400.00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590.00/12) * 12 = 4 590.00 руб. Итого: 23 400.00 руб. + 4 590.00 руб. = 27 990.00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545.00/12) * 12 = 26 545.00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840.00/12) * 12 = 5 840.00 руб. Итого: 26 545.00 руб. + 5 840.00 руб. = 32 385.00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354.00/12) * 12 = 29 354.00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884.00/12) * 12 = 6 884.00 руб. Итого: 29 354.00 руб. + 6 884.00 руб. = 36 238.00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: (32 448.00/12) /31* 3 + (32 448.00/12) * 11 = 30 005.68 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год: (8 426.00/12) /31 * 3 + (8 426.00/12) * 11= 7 791.78 руб. Итого: 30 005.68 руб. + 7 791.78 руб. = 37 797.46 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. ответчику начислены пени за неуплату:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2017 год в сумме 890.56 руб. (за период 28.01.2019 – 20.10.2021), основной долг погашен 15.03.2023 года.

- за 2018 год в сумме 1 141.34 руб. (за период 28.01.2019 – 20.10.2021), основной долг погашен 15.03.2023 года.

- за 2018 год в сумме 59.17 руб. (за период 27.01.2019 – 01.02.2019).

- за 2019 год в сумме 762.30 руб. (за период 13.01.2020 – 20.10.2021), основной долг не погашен.

- за 2020 год в сумме 357.91 руб. (за период 10.02.2021 – 20.10.2021), основной долг, включен в определение об отмене судебного приказа 2а-696/2021.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- за 2017 год в сумме 4 473.94 руб. (за период 28.01.2019 – 20.10.2021), основной долг погашен 15.03.2023 года.

- за 2018 год в сумме 5 187.77 руб. (за период 28.01.2019 – 20.10.2021), основной долг погашен 15.03.2023 года.

- за 2018 год в сумме 286.65 руб. (за период 27.01.2019 – 01.02.2019).

- за 2019 год в сумме 3 250.48 руб. (за период 13.01.2020 – 20.10.2021), основной долг не погашен.

- за 2020 год в сумме 1 378.26 руб. (за период 10.02.2021 – 20.10.2021), основной долг, включен в определение об отмене судебного приказа 2а-696/2021.

В связи с выявленной недоимкой налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.10.2021 №34189, в котором сообщалось о наличии у него задолженности:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год в сумме 890.56 руб., за 2018 год в сумме 1 141.34 руб., за 2019 год в сумме 762.30 руб., за 2020 год в сумме 357.91 руб., в общем размере 3 152.11 руб.;

- за 2018 год в сумме 59.17 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год в сумме 4 473.94 руб., за 2018 год в сумме 5 187.77 руб., за 2019 год в сумме 3 250.48 руб., за 2020 год в сумме 1 378.26 руб., в общем размере 14 290.45 руб.;

- за 2018 год в сумме 286.65 руб., а также предлагалось в срок до 23.11.2021 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 21.10.2021 №34189, направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 23.10.2021 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...>, VIN: №, Год выпуска 1997, дата регистрации права 24.12.2013; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...>), VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.12.2017, дата утраты права 28.01.2023, и, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств:

- сумму транспортного налога за 2016 год в размере 1 050.00 руб., по налоговому уведомлению №53896901 от 21.09.2017, со сроком уплаты 01.12.2017;

- сумму транспортного налога за 2017 год в размере 1 302.00 руб., по налоговому уведомлению №44322853 от 10.08.2018, со сроком уплаты 03.12.2018. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №717924 от 17.08.2018 года;

- сумму транспортного налога за 2018 год в размере 4 068.00 руб., по налоговому уведомлению №43252187 от 25.07.2019, со сроком уплаты 02.12.2019. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №207 от 07.08.2019 года;

- сумму транспортного налога за 2019 год в размере 4 068.00 руб., по налоговому уведомлению №75217260 от 01.09.2020, со сроком уплаты 01.12.2020. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1448856от 18.10.2020 года.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислены суммы пени:

- за 2016 год в сумме 160.92 руб. (за период 11.07.2019 – 20.10.2021), основной долг взыскан службой судебных приставов 02.03.2022.

- за 2017 год в сумме 199.57 руб. (за период 11.07.2019 – 20.10.2021), основной долг находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы по с/п 2а-696/21 от 27.04.2021.

- за 2018 год в сумме 110.58 руб. за период 08.02.2020 – 20.10.2021), основной долг находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы по с/п 2а-696/21 от 27.04.2021.

- за 2019 год в сумме 186.86 руб. за период 10.02.2021 – 20.10.2021), основной долг находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Пензы по с/п 2а-696/21 от 27.04.2021.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.10.2021 №34189, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу: за 2016 год в сумме 160.92 руб., за 2017 год в сумме 199.57 руб., за 2018 год в сумме 110.58 руб., за 2019 год в сумме 186.86 руб., в общем размере 657.93 руб., а также предлагалось в срок до 23.11.2021 года погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 21.10.2021 №34189, направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 23.10.2021 года.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №6Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 18.02.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-241/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 14.11.2022 года.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам в фиксированном размере, по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно состоянию расчетов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год в сумме 890.56 руб.; за 2018 год в сумме 1 141.34 руб.; за 2018 год в сумме 59.17 руб.; за 2019 год в сумме 762.30 руб.; за 2020 год в сумме 357.91 руб.

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год в сумме 4 473.94 руб.; за 2018 год в сумме 5 187.77 руб.; за 2018 год в сумме 286.65 руб.; за 2019 год в сумме 3 250.48 руб.; за 2020 год в сумме 1 378.26 руб.

-по пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в сумме 160.92 руб.; за 2017 год в сумме 199.57 руб.; за 2018 год в сумме 110.58 руб.;

- за 2019 год в сумме 186.86 руб.; в общем размере 18 446.31руб.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год в сумме 890.56 руб.; за 2018 год в сумме 1 141.34 руб.; за 2018 год в сумме 59.17 руб.; за 2019 год в сумме 762.30 руб.; за 2020 год в сумме 357.91 руб.;

- по пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в сумме 160.92 руб.; за 2017 год в сумме 199.57 руб.; за 2018 год в сумме 110.58 руб.; за 2019 год в сумме 186.86 руб.; в общем размере 18 446.31 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. п. 3 и 4 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов платить установленные законом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено исчисление суммы страховых взносов плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления плательщику взносов требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов признается направленное плательщику письменное извещение о неуплаченной сумме взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взносов и соответствующие пени. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2016г. по 03.12.2020г. (ОГРНИП<***>).

Налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.