Дело № 2а-3009/2025

43RS0001-01-2025-003607-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3009/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 (далее - административный ответчик, ФИО2) в доход государства за счет его имущества пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10856,28 рублей.

В обоснование иска указано, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате транспортного налог, налога на имущество, страховых взносов и единого налога на вмененный доход, произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10856,28 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

В судебном заседании 25.08.2025 ФИО2 исковые требования не признал; в судебном заседании 11.09.2025 представитель УФНС ФИО1 поддержала требования, дало пояснения по сводной таблице начисления пеней, а также по справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан его уплачивать.

В соответствии со ст. 362 НК РФ ФИО2 начислен транспортный налог

за 2014 год в сумме 40827,00 руб., задолженность взыскана по решению Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-4037/2020 от 06.10.2020, уплачена 22.07.2024;

за 2015 год – 39440 руб., направлено налоговое уведомление от 16.09.2016 № 94610310, выдан исполнительный лист на основании решения от 15.09.2020 № 2а-3858/2020, задолженность частично уплачена, остаток задолженности в размере 4771,32 руб. списан на основании решения № 8650;

за 2016 год – 39440,00 руб., направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № 48916230, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-3244/2020 от 03.09.2020, задолженность до настоящего времени не уплачена;

за 2017 год – 39440,00 руб. направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 30853444 выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-3243/2020 от 03.09.2020, задолженность до настоящего времени не уплачена;

за 2018 год - 39440,00 руб., направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53677704, мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района города Кирова выдан судебный приказ № 58/2а-1413/2020 от 17.04.2020, задолженность до настоящего времени не уплачена;

за 2019 год - 39440,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60705405, выдан судебный приказ № 58/2а-2158/2021 от 30.04.2021. Задолженность списана 23.12.2024 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2025 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (решение о списании № 8650);

за 2020 год - 34907,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67538781, выдан судебный приказ № 58/2а-1840/2022 от 12.04.2022. Задолженность списана 23.12.2024 на основании решение о списании № 8650);

за 2021 год - 34000,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 13110043, выдан судебный приказ № 58/2а-4083/2023 от 26.09.2023, задолженность до настоящего времени не уплачена;

за 2022 год - 34000,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 60711315, выдан судебный приказ № 58/2а-821/2024 от 22.01.2024, задолженность до настоящего времени не уплачена.

В соответствии со ст.408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество, расположенное по адресу: {Адрес изъят}, за 2020 год в сумме 879,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6753878, выдан судебный приказ № 58/2а-1840/2022 от 12.04.2022, задолженность частично уплачена, остаток в размере 800,57 руб. списан на основании решения о списании № 8650; за 2022 год в сумме 1032,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 6071131, выдан судебный приказ № 58/2а-821/2024 от 22.01.2024, задолженность до настоящего времени не уплачена.Административный ответчик с 16.12.2004 по 20.12.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП {Номер изъят}

В этой связи ФИО2 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 22708,06 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 4454,27 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2018. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-3478/2020 от 18.08.2020.

20.10.2016 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, на взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 1497 от 07.02.2017, задолженность уплачена 11.11.2024.

19.01.2017 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4855,00 руб. со сроком уплаты 25.01.2017, вынесено постановление от 19.09.2017 № 35850.

19.04.2017 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4855,00 руб. со сроком уплаты 25.04.2017, вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 35850 от 19.09.2017.

13.07.2017 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 4855,00 руб. со сроком уплаты 25.07.2017, вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 39295 от 15.11.2017.

13.10.2017 представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате составила 4855,00 руб. со сроком уплаты 25.10.2017, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-3980/2020 от 23.09.2020.

22.01.2018 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате, составила 4280,00 руб. со сроком уплаты 25.01.2018, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-3478/2024 от 18.08.2020.

В адрес административного ответчика направлено решение от 08.08.2023 № 1369.

Вышеперечисленные суммы пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

В связи с уплатой налогов в более поздние сроки либо неуплатой до настоящего времени административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо по налогу) ЕНС за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 10856,28 руб.

Поскольку требование административного истца по уплате пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства 10856,28 руб. пени.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 25.05.2023 № 3186 об уплате налогов и пеней.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова был вынесен судебный приказ по заявлению УФНС о взыскании с ФИО2 в доход государства 10856,28 руб. – пени, 217,13 руб. – государственная пошлина.

24.12.2024 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

Административное исковое заявление направлено административным истцом 28.05.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (24.12.2024 + 6 месяцев = 24.06.2025).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность по пени в полном объеме ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС России по Кировской области подлежат удовлетворению.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет его имущества 10856 (десять тысяч восемьсот пятьдесят шесть) рублей 28 копеек задолженности по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО2 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение суда составлено 18 сентября 2025 года

Судья Н.А. Бородина