Решение по делу № 2А-421/2023 от 18.09.2023

Дело № 2а-421/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 18 сентября 2023 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Н.Н.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2020, 2021 годы имелась задолженность по страховым взносам, которая не уплачена в установленный срок. В связи с имевшейся задолженностью, исчислены пени. 13.02.2023 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.08.2021 года № №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 34749,92 рубля, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 211,45 рублей за период с 01.01.2021 по 15.02.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2,82 рубля за период с 04.02.2021 по 15.02.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного за 2021 год в сумме 430,36 рублей.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 в период с 15.08.2018 по 19.01.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетные периоды 2020 и 2021 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-Ф3).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей по сроку уплаты 31.12.2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей по сроку уплаты 31.12.2020.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности 19.01.2021, за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 657,29 рублей по сроку уплаты 03.02.2021:

расчет налога: 32 448 рублей/12 месяцев=2 704 рубля в месяц,

2 704:31 дн.*19 дн. = 1 657,29 рублей

и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 430,36 рублей по сроку уплаты 03.02.2021:

расчет налога: 8 426 рублей/12 месяцев=702,17 рубля в месяц,

702,17:31 дн.*19 дн. = 430,36 рублей

Сумма исчисленного налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 год не уплачена.

Сумма исчисленного налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год оплачена 30.12.2020 в сумме 8 426 рублей, за 2021 год не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2020 и 2021 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2020 год в сумме 211,45 рублей за период с 01.01.2021 по 15.02.2021;

- за 2021 год в сумме 2,82 рубля за период с 04.02.2021 по 15.02.2021.

С 29.05.2020 ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сформированное в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ от 16.02.2021 № 6112 со сроком уплаты до 22.03.2021 передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованию № от 16.02.2021 года о взыскании страховых взносов и пени, срок для исполнения требований по уплате страховых взносов был установлен до 22.03.2021 года, соответственно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье не позднее 22.09.2021 года. Административный истец обратился к мировому судье судебного участкав административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской областис заявлением о вынесении в отношенииФИО1 судебного приказа по взыскании недоимки по налогам в сумме 34749,92 руб. в августе 2021 года, то есть в сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 стати 286 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 13.02.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Тюльганский районный суд Оренбургской области 14.08.2023 года. Учитывая, что последний день процессуального срока пришелся на нерабочий день 13.08.2023 года (воскресенье), в соответствии со ст. 93 КАС РФ днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день, то есть 14.08.2023 года. Таким образом, исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

Факт наличия задолженности уФИО1 по страховым взносам подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Расчет задолженности по страховым взносам за периоды 2020, 2021 годы, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено. При таких обстоятельствах требования ИФНС № 15 подлежат удовлетворению в полном объеме.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 34 749 рублей 92 копейки, следовательно, размер государственной пошлины составит 1 242 рубля 50 копеек, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 34 749 (тридцать четыре тысячи семьсот сорок девять) рублей 92 копейки, в том числе:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 1 242 (одна тысяча двести сорок два) рубля 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Власова

Решение в окончательной форме принято 18.09.2023 года

Судья Н.Н. Власова