Дело № 2а-52/2023 (2а-606/2022) копия

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года п. Октябрьский Пермского края

Октябрьский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Лямзиной Т.М.,

при секретаре Немытых С.К.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО6, в лице законного представителя ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО8 в лице законного представителя ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование заявления указали, что физические лица, имеющие в собственности земельные участки, в соответствии со статьёй 388 НК РФ, являются плательщиками земельного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности ФИО1 ФИО12. имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, а так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО11. являлась собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год (налоговое уведомление №) в сумме 22 руб., за 2016 год (налоговое уведомление №) в сумме 390 руб., за 2017 год (налоговое уведомление №) в сумме 781 руб., за 2018 год (налоговое уведомление №) в сумме 390 руб.,

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату налога в установленный законом срок.

Поскольку в добровольном порядке сумма налога налогоплательщиком не была уплачена, на основании ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику направлены требование об уплате налога № о взыскании недоимки и пени за 2015,2016 годы, № о взыскании пени за 2015, 2016, 2017 годы, № о взыскании недоимки и пени за 2017 год, № о взыскании недоимки и пени за 2018 год. Однако, административным ответчиком требования Инспекции не исполнены.

Поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 руб., срок уплаты по требованию № –ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 ФИО13 в лице законного представителя ФИО1 ФИО14 недоимку и пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в общем размере 1698,75 руб., а так же судебные издержки в размере 88,20 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя (л.д. 48).

Административный ответчик ФИО1 ФИО15 действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1 ФИО16. в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена надлежащим образом, в том числе путем размещения соответствующей информации на сайте Октябрьского районного суда oktjabrsky.perm@sudrf.ru, судебная повестка, направленная по адресу указанному в исковом заявлении вернулась с отметкой «истек срока хранения» (л.д. 46)

Суд, рассмотрев представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная статья 397 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, предусматривала обязанность по уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела:

ФИО1 ФИО17 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, домовладение 10- 2 (л.д. 6).

Административному ответчику ФИО1 ФИО18. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за период 2015, 2016 годы в размере 412 руб., со сроком оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 781 руб., со сроком оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 11), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 390 руб., со сроком оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45, 69 НК РФ).

В связи с тем, что административным ответчиком после получения налоговых уведомлений налоги не были уплачены в установленные законом сроки, ему в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 412 руб. и пени в сумме 20,87 руб., общей задолженности в сумме 432,87 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 781 руб. и пени в сумме 12,83 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 66,21 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 390 руб. и пени в сумме 15,84 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25).

В связи с тем, что требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО21 судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ФИО19., являющейся законным представителем несовершеннолетней ФИО1 ФИО20. в доход бюджета недоимки и пени по налогам в сумме 1698,75 руб., отменен (л.д. 28).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Ответчиком доказательств уплаты земельного налога и пени суду не представлено.

Представленные чеки об оплате недоимки и пени по земельному налогу от ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть признаны судом доказательством уплаты задолженности, поскольку плательщиком указана ФИО2 ФИО22., указан другой ИНН (л.д. 41,42).

Согласно расшифровке задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 ФИО23 числится задолженность по земельному налогу в размере 2967 руб. и пени в размере 653,53 рублей (л.д.49)

Таким образом, требования административного истца являются законными и обоснованными, поэтому с несовершеннолетней ФИО1 ФИО25 в лице законного представителя ФИО1 ФИО24 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу и пени общей сумме 1698,75 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с несовершеннолетней ФИО1 ФИО27 в лице законного представителя ФИО1 ФИО26 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 88,20 руб. (л.д. 31-32).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины, требования истца были удовлетворены в полном объеме, с административных ответчиков подлежит взыскать в доход федерального бюджета государственная пошлину солидарном порядке 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО28, в лице законного представителя ФИО1 ФИО29 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО30, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 ФИО31, задолженность по земельному налогу в размере 1698,75 руб., из них: недоимка по земельному налогу за 2015 год – 22 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год – 390 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год – 781 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год – 390 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год – 3,15 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год – 55,94 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 40,82 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год – 15,84 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО32, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 ФИО34 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО33, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 ФИО35 в доход Октябрьского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере по 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Октябрьский районный суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Т.М. Лямзина

Судья:

Секретарь судебного заседания:

Подлинный документ находится в производстве Октябрьского районного суда Пермского края и подшит в деле 2а-52/2023