УИД 38RS0030-01-2022-003074-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при помощнике судьи Петренко Е.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-2236/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *** по **** (далее - МИФНС России *** по ****) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 25 901,02 руб., в том числе по земельному налогу за 2020 год в сумме 19 732 руб., по пени по земельному налогу в сумме 6169,02 руб., в том числе за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1256,38 руб. (за 2019год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 152,60 руб. (за 2020 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 59,20 руб. (за 2020 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3210,77 руб. (за 2018 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1490,07 руб. (за 2017 год).

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то обстоятельство, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ****, кадастровый ***.

В установленный срок за соответствующие налоговые периоды земельный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени. **.**.**** мировым судьей судебного участка *** **** и **** по заявлению административного истца вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Административный ответчик представил возражения относительно судебного приказа, **.**.**** приказ отменен определением об отмене судебного приказа. В сроки, указанные в требовании, и по настоящее время недоимка по налогам и пени административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по **** в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Письменно просили дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, направила письменные возражения, в которых просила освободить ее от уплаты налога в связи с тем, что она является пенсионеркой, ее дохода недостаточно для уплаты налога. Ссылалась на тяжелое материальное положение в связи с оказанием помощи дочери в воспитании троих несовершеннолетних детей.

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (ч. 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по учетным данным налогоплательщика - физического лица ФИО1 присвоен ***

ФИО1 с **.**.**** является собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате налога.

О необходимости уплаты земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 налогоплательщик своевременно оповещен уведомлениями *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****. Данные уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается представленными скриншотами страниц личного кабинета.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017, 2018, 2019, неуплатой налога за 2020 год, начислены пени в размере 6169,02 руб., рассчитанные следующим образом:

недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

За период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1256,38 руб. (за2019год).

За период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 152,60 руб. (за 2020 год).

За период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 59,20 руб. (за 2020 год)

За период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3210,77 руб. (за 2018 год)

За период с**.**.**** по **.**.**** в сумме 3149,67 руб. (за 2017 год), в настоящее время размер задолженности пени за 2017 г. составляет 1490,07 руб.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена, в том числе по налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 г.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 налоговые платежи уплачены не были, что послужило основанием для направления в соответствии со ст. 45 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика требований *** от **.**.****, *** от **.**.****, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени и предлагалось уплатить данную задолженность соответственно в срок до **.**.****, **.**.****.

Срок исполнения требований об уплате земельного налога и пени истек. Сведений об уплате сумм земельного налога за 2020 г. и пени до настоящего времени суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России *** по **** обратилось к мировому судье судебного участка *** **** и **** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 19 732 руб. за 2020 г. и пени на сумму 6169,02 руб.

Мировым судьей судебного участка *** **** и **** вынесен **.**.**** судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившим заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка *** **** и **** от **.**.**** указанный судебный приказ отменен.

До настоящего времени указанная задолженность по налогам, пени ФИО1 не уплачены, что послужило основанием для обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано МИФНС России *** по **** в суд **.**.****, то есть в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, также направлению ему требований об уплате налогов и пени.

Поскольку требование административного истца ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от **.**.**** ***-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от **.**.**** ***-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При этом судом не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика о том, что она освобождается от уплаты налога в связи с достижением пенсионного возраста.

Так, из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который пенсионеры не включены.

В соответствии с пунктом 8 части 5 статьи 391 НК РФ для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Вместе с тем при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абзац 2 части 2 статьи 387 НК РФ).

При рассмотрении указанного дела судом не установлено оснований для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога.

Как следует из письменных пояснений административно истца и имеющихся в материалах дела документах в связи с достижением административным ответчиком пенсионного возраста ей предоставлен налоговый вычет по налогу на земельный участок.

Так, общая кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего административному ответчику, составляет 10 921 193,82 руб., общая площадь земельного участка равна 3357 кв.м.

Налоговый вычет рассчитывается по следующей формуле: кадастровая стоимость/площадь земельного участка*600 кв.м.= налоговый вычет.

Таким образом, налоговый вычет за земельный участок, принадлежащий административному ответчику, составил 1 951 956 руб. (10 921 193/3357*600).

С учетом предоставленного вычета расчетная сумма земельного налога за 2020 г. составила 26 908 руб. (10 921 193-1 951 956* 0,3, где 10 921 193 – кадастровая стоимость земельного участка, 1 951 956 – налоговый вычет, 0,3 – налоговая ставка).

При этом, согласно п. 1 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, 7,1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, 7,1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, 7,1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку сумма земельного налога за 2019 г. составила 17 938 руб., то сумма земельного налога за 2020 г., с учетом коэффициента 1,1, составляет 19 732 руб.

Также судом не могут быть приняты во внимание представленные стороной административного ответчика копии чек-ордеров (л.д. 51), подтверждающих оплату задолженности, поскольку данные чеки подтверждают оплату задолженности по исполнительному производству ***-ИП, возбужденному на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка *** **** и **** от **.**.**** ***, который в настоящее время не отменен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России *** по **** к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки с. ****, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России *** по ****:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 19 732 руб.;

задолженность по пени по земельному налогу в сумме 6169,02 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1256,38 руб. (за 2019 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 152,60 руб. (за 2020 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 59,20 руб. (за 2020 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3210,77 руб. (за 2018 год), за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1490,07 руб. (за 2017 год),

а всего 25 901,02 руб. (двадцать пять тысяч девятьсот один рубль две копейки).

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2022