Дело № 2а-3990/2022

56RS0042-01-2022-006667-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, указав, что в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: 1/5 квартиры, общей площадью 64.9 кв. м., расположенной по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 28,1 кв. м, расположенная по адресу: <адрес>. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 13 рублей (уплачен 9 сентября 2021 года); за 2015 год в сумме 1 013 рублей, за 2016 год в сумме 1173 рублей. Поскольку уплата налога в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не была произведена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет: за 2014 год в сумме 0,64 рублей за период с 3 декабря 2019 по 20 августа 2020 года; за 2015 год в сумме 63,98 рублей (14,40 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 24 января 2018 года, 49,58 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 20 августа 2020 года); за 2016 год в сумме 74,06 рублей ( 16,67 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 24 января 2018 года, 57,39 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 20 августа 2020 года).

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок и пени, инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: № от 25 января 2018 года со сроком уплаты до 13 марта 2018 года, № от 21 августа 2020 года, со сроком уплаты до 29 сентября 2020 года.

Поскольку суммы исчисленных налогов и сумм соответствующих пеней ФИО1 не уплачены, инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ № 02а-0490/36/2021 от 3 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который определением мирового судьи от 10 декабря 2021 года был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на общую сумму 2324,68 рублей в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,64 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 20 августа 2020 года;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 012 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 63,98 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 20 августа 2020 года;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 173 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 74,06 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 20 августа 2020 года.

Также просит признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Пунктом 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, а также пределы налоговых ставок.

В пункте 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2.3 ст. 48 НК РФ).

Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество:

- 1/5 квартиры общей площадью 64.9 кв. м., расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 24 ноября 2014 года по настоящее время;

- квартира, общей площадью 28,1 кв. м, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации с 14 января 2015 года, дата прекращения 19.03.2019 год, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 013 рублей, за 2016 год в размере 1 173 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены уведомления № от 5 октября 2015 года, № от 6 августа 2017 года, в которых приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г.

Сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес административного ответчика административным истцом в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,64 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 20 августа 2020 года; за 2015 год в размере 63,98 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 20 августа 2020 года; за 2016 год в размере 74,06 рублей за период с 2 декабря 2017 года по 20 августа 2020 года.

В связи неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № от 25 января 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. на сумму 2 186 рублей и пени в сумме 31,07 рублей, со сроком уплаты до 13 марта 2018 года;

- № от 21 августа 2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107,61 рублей, со сроком уплаты до 29 сентября 2020 года.

Поскольку суммы недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не уплачены, налоговым органом на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга 3 июня 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-0490/36/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, который определением мирового судьи от 10 декабря 2021 года был отменен.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административным истцом не представлено доказательств, что налоговым органом предпринимались предусмотренные законом меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за тот период, за который административный истец просит взыскать пени, в связи с чем отсутствуют и основания для начисления административному ответчику и взыскания с него заявленной суммы пени.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (действующей на момент возникновения обязательств по уплате налога), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогам не превысила 3000 рублей, то в силу абзаца 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования - № от 25 января 2018 года, то есть в срок до 13 сентября 2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга 3 июня 2021 года, то есть, в установленный налоговым законодательством срок.

Вместе с тем, в обязанность суда входит проверка соблюдения всех сроков обращения государственного органа в суд за взысканием недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга от 10 декабря 2021 года судебный приказ № 2а-0490/2021 от 3 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам с ФИО1 МИФНС России № 15 по Оренбургской области изначально обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга 28 сентября 2022 года, то есть, за пределами установленного срока.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска процессуального срока послужило позднее поступление в адрес инспекции определения об отмене судебного приказа, неправильное определение правил подсудности административного иска, а также большой объем обращения в суд с административным исковыми заявлениями в связи с проведенной реорганизацией налоговых органов Оренбургской области.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Вместе с тем, уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления, административным истцом не представлено.

Суд отмечает, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения сроков подачи процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, поскольку административное исковое заявление подано истцом в суд с пропуском срока, установленного для подачи административного иска, а оснований для восстановления указанного срока не имеется, суд отказывает в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., а также задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г. на общую сумму 2 324,68 рубля – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 ноября 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева