Решение по делу № 2А-4278/2024 от 24.02.2025

Дело № 2а-597/2025

39RS0004-01-2024-005268-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

Приводя положения ст.ст. 388, 389 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2020-2022 календарного года за ФИО2 зарегистрированы земельные участки, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику, в котором содержатся данные, на основании которых произведен расчет земельного налога за 2020, 2021, 2022 год.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС и ЕНП, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафов, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ в общей сумме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - № руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1662/2024 в отношении ФИО2, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму № руб.: земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере № руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части взыскания пеней.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом в рамках ЕНС в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 27 196,18 руб., налог на имущество физических лиц в размере №, земельный налог в размере № руб., требование отправлено почте заказным письмом (л.д.13).

Как следует из материалов дела (л.д. 6) по заявлению УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ №а-1662/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам, задолженности в размере №., который определением и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес>-мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2, заявившего возражения относительно его исполнения.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного заказным письмом (л.д.8-9), ФИО2 за налоговый период 2020 год исчислены, в том числе земельный налог на земельные участки: с кадастровым номером 39:01:000000:12, расположенный по адресу <адрес>, Багратионовский р-он, <адрес>, <адрес> доли за 12 месяцев в размере 355 руб.; с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, Багратионовский р-он, <адрес>, <адрес> за № доли в размере № руб. (л.д. 8).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным заказным письмом (л.д.10-11) ФИО2 за налоговый период 2022 год исчислены, в том числе земельный налог на земельные участки: с кадастровым номером №:12, за 12 месяцев в размере 355 руб.; с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере № руб. (л.д. 10).

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях объекты недвижимости, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога за налоговый период 2020-2022 (л.д. 34, 50).

Согласно расчету сумм пени, на 01.01.2023 года пени рассчитаны за несвоевременную уплату: транспортного налога (л.д. 14) за 2017 – 850,18 руб. с недоимки № руб.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено требование № 38977 от 18.12.2017 (л.д. 84), которым исчислены: земельный налог за 2016 и 2015 – в общей сумме № руб. (л.д. 65-66), земельный налог за 2015 и 2016 – № пени 4,24 руб.

В отношении вышеуказанного требования мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3375/2018 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (л.д. 143), на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которое окончено 13.03.2019 в связи с отсутствием у должника имущества.

Поскольку в срок до 13.03.2022 судебный приказ 2а-3375/2018 не предъявлен повторно к принудительному исполнению налоговый орган утратил право взыскания задолженности по состоянию на 31.12.2022 года в связи с истечением срока их взыскания, требования о взыскании пени за неуплату данных налогов удовлетворению не подлежат. Из расчета пени следует, что недоимка по земельному налогу за 2016 списана 20.12.2022, равно как и задолженность по пени в размере № руб..

В связи с чем требования о взыскании пени по земельному налогу за 2015 – № руб., за 2016 – № руб., за 2016 – № руб. с недоимки № руб., за 2015 – № руб. с недоимки № руб. не подлежат удовлетворению.

Налоговым органом выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог за 2016 – № руб. (л.д. 78);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован транспортный налог за 2017 – № руб. (л.д. 79).

По указанным требованиям мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-3095/2019 на общую сумму № руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 133 т 1).

Поскольку в течение года не позднее 31.07.2021 налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплату указанных налогов, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право их принудительного взыскания, в связи с чем пени по транспортному налогу за 2017 – № руб. с недоимки № руб., по НИФЛ за 2017 – № руб. удовлетворению не подлежат.

По требованию № 5749 от 01.02.2019 (л.д. 82) налоговым органом исчислены к оплате земельный налог за 2017 – № руб.

По указанному требованию мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который на основании поступивших возражений от налогоплательщика отменен.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 30.07.2020 по делу 2а-1784/2020 взыскана задолженность по вышеуказанному требованию в размере № руб., в остальной части требований отказано.

По указанному решению выдан исполнительный лист, по которому в ОСП Московского района (л.д. 131) возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа. Как указывает налоговый орган, последние денежные средства перечислены 02.04.2022 года.

Поскольку в течение года, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган мог обратиться с требованием о взыскании пени в силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, а с ДД.ММ.ГГГГ введено новое правовое регулирование, пени обоснованно включены в требование в рамках ЕНС.

Вместе с тем, поскольку в период до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обращался с требованиями о взыскании пени по указанным недоимкам, равно как и в течение года при недоимке менее 500 руб. с учетом положений ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ он утратил право взыскания недоимки за период до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что остаток задолженности по земельному налогу составил 3 587,00 руб., подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( с учетом моратория - до ДД.ММ.ГГГГ) составляют 428,51 руб.

№

№00 пени 6,64 (л.д. 80).

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда по указанному требованию вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2129/2020 на общую сумму №., по которому возбуждено ИП №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д. 122-130).

Поскольку в течение года с момента уплаты налога с требованием о взыскании пени налоговый орган не обратился, на 31.12.2022 он утратил право принудительного взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по НИФЛ за 2018 – № руб. с недоимки №., по транспортному налогу за 2018 – 515,45 с недоимки 6300,0 руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76), которым истребован земельный налог за 2018 – 22412, пени № земельный налог за 2018 - №, пени № руб., срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ

По указанному требованию принят судебный приказ №а-2256/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 10.08.2021 по делу 2а-1700/2021 (с учетом определения об исправлении описки в решении от 27.08.2021) взыскан земельный налог за 2018 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - в размере № руб., пени 178,18 (пени истребованы за период с 03.12.20219 по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 дела 2а-1700/2021)), в остальной части требований отказано.

В связи с отказом в иске пени по земельному налогу за 2018 - № руб. взысканию не подлежат.

По исполнительному листу, выданному по решению суда, возбуждено ИП 212713/21/39004-ИП которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в полном объеме переведены 25.08.2023 (л.д. 112).

Поскольку в период до 23.12.2020 налоговый орган не обращался с требованиями о взыскании пени по указанным недоимкам, равно как и в течение года при недоимке менее 500 руб. с учетом положений ст. 70 НК РФ в редакции до 23.12.2020, на 31.12.2022 он утратил право взыскания недоимки за период до 23.12.2020, в связи с чем требования о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат, а подлежащие взысканию пени за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 надлежит рассчитывать с суммы задолженности, определенной судебным решением, т.е. №., пени составляет № руб.

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

№

Налоговым органом выставлены:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 77), которым истребован транспортный налог за 2019 - № 1,77;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81), которым истребованы земельный налог за 2019 - №.

По указанным требованиям вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2766/2021 на общую сумму № руб., который направлен на исполнение, по указанному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, в связи с чем с учетом положений ст. 70 НК РФ требования о взыскании пени обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, соответственно требования о взыскании пени на недоимку: по НИФЛ за 2019 – № руб. начислены обоснованно, однако подлежат исключению пени, взысканные судебным приказом, соответственно пени подлежат взысканию, за исключением пени, взысканных ранее судебным приказом, в связи с чем пени по данным налогам подлежат удовлетворению в сумме по транспортному налогу за 2019 в размере №). В остальной части во взыскании пени суд отказывает.

Поскольку доказательств принятия мер принудительного взыскания по земельному налогу за 2017 - № руб. налоговым органом не представлено, требования о взыскании пени за их неуплату в размере № руб., 40,15 руб., 43,91 руб. удовлетворению не подлежат, и они подлежат исключению из сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85), которым истребован к оплате транспортный налог за 2020 – № руб.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Поскольку сумма по требованию менее 10 000 руб., оснований для обращения в суд в срок до 31.12.2022 не имелось. Однако в данном случае с 01.01.2023 года в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания по требованию не имелось по изложенным выше основаниям, и на 31.12.2022 срок взыскания задолженности по нему не истек, выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС прекратило действие названного требования.

В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2020 год обоснованны, как обоснованны и подлежат взысканию и пени за неуплату транспортного налога, земельного налога за 2020.

Срок оплаты транспортного налога за 2022 год – до 01.12.2023 года, соответственно требования о его взыскании обоснованно предъявлены в настоящем административном иске, налог подлежит взысканию, поскольку в силу положений налогового законодательства с 01.01.2023 новое требование не выставляется после выставления требования в рамках ЕНС до перехода отрицательного сальдо через 0.

С учетом изложенного, пени на 01.01.2023 составили № руб.

Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ - №, т.е. отрицательное сальдо по виду платежа «налог» составляет № руб. (л.д. 24)

С учетом изложенного выше из сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ подлежат исключению земельный налог за 2018, во взыскании которого отказано судебным решением в размере № таким образом сальдо составляет 18419,20 руб., а также учитывает, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ учтена переплата в размере 10209,01 руб., т. е. сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составляет 8210,19 руб., также учитывает поступившие платежи ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; а также учитывает, что с 02.12.2023 подлежат начислению пени за транспортный налог за 2022 год.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

№

Пени с 01.12.2023 по 10.12.2023 составили с суммы 1 № дней).

Всего сумма пени составляет №).

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж № руб., который перекрыл сумму сальдо с остатком №), соответственно не подлежат удовлетворению требования о взыскании земельного налога за 2020 и за 2022 год, поскольку они являются погашенными с учетом поступивших денежных средств. Поскольку иных налогов к выставлению налоговым органом не указано за рассматриваемый период, платеж 676,06 руб., и платеж от ДД.ММ.ГГГГ - № руб. подлежат зачету в счет уплаты пени в размере № руб.

С учетом изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с учетом вышеизложенного подлежат взысканию пени в размере 3080,09 руб. (4671,86-1591,77).

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО1

Решение не вступило в законную силу 06.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-597/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник