Дело №а-871/2023
(УИД 27RS0№-46)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 марта 2023 года <адрес>
Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Гетман Н.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 налоговым органом, в соответствии со ст. 5 ФЗ № – ФЗ, ДД.ММ.ГГГГ осуществлена постановка на учет в качестве налога на профессиональный доход. Согласно ч.1,2 ст. 8 ФЗ №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицами; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В соответствии с ч. ФЗ № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшими налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате НПД не выполнена в полном объеме, налоговым органом направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за июнь 2021 в сумме 7785 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за июль 2021 в сумме 7327 руб. 35 коп. За несвоевременную уплату НПД ФИО1 начислены пени в сумме 42 руб. 66 коп., в том числе: за июнь 2021 в сумме 23 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за неуплату налога за июль 2021 в сумме 19 руб. 05 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4808/2022 отменен судебный приказ. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь, июль 2021 в сумме 15112 руб. 35 коп., за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств.
Административным истцом в порядке ст. 46 КАС РФ уточнен предмет заявленных требований, в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ денежных средств (единый налоговый платеж) в размере 800 руб. и 2000 руб., учтенных на едином налоговом счете, сумма в размере 2800 руб. зачтена в уплату задолженности по налогу на профессиональный доход следующим образом: 800 руб. в уплату задолженности за июнь 2021; 95 руб. в уплату задолженности за июнь 2021; 1905 руб. в уплату задолженности за май 2021. Таким образом, сумма задолженности по административному иску 14217 руб. 35 коп., которую просят взыскать с ФИО1 Заявление с измененным предметом иска принято в производство суда.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 участия не принимала, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, по адресу места жительства, телефонограммой, размещением информации на официальном сайте суда. О нахождении дела в производстве суда ответчику достоверно известно, что подтверждается материалами дела, в том числе письменным отзывом на административный иск, неоднократными телефонограммами ответчику. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступило. В отзыве на иск ответчик указала, что долг ей погашен, путем удержания денежных средств в рамках судебного приказа, подтверждающих документов о погашении долга не представлено.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона №-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона №-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за июнь 2021 года, июль 2021 года.
Обязанность ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом сформированы требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за июнь 2021 в сумме 7785 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за июль 2021 в сумме 7327 руб. 35 коп.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от 01.112021 №, за несвоевременную уплату НПД ФИО1 начислены пени в сумме 42 руб. 66 коп., в том числе: за июнь 2021 в сумме 23 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за неуплату налога за июль 2021 в сумме 19 руб. 05 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Также ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили оплаты в счет имеющейся задолженности по уплате налоговой задолженности в размере 2800 руб., которые учтены на едином налоговом счете, сумма в размере 2800 руб. зачтена в уплату задолженности по налогу на профессиональный доход следующим образом: 800 руб. в уплату задолженности за июнь 2021; 95 руб. в уплату задолженности за июнь 2021; 1905 руб. в уплату задолженности за май 2021.
Представленный административным истцом расчет по налогу на профессиональный доход в размере 14217 руб. 35 коп., из которых за июнь 2021 в сумме 6890 руб., за июль 2021 в сумме 7327 руб. 35 коп., судом проверен, является арифметически верным, и соответствующим нормам закона, в том числе налоговая база и налоговая ставка.
По истечении установленного в требованиях срока, ввиду неуплаты налога, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено (дело №а-4808/2021-2), ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены, изложенные ФИО1 доводы о погашении долга, путем их удержания судебным приставом в размере 70000 руб. не нашли своего подтверждения и опровергаются представленными административными истцом документами о поступлении денежных средств на единый налоговый счет ФИО1, все поступившие платежи налоговым органом учтены, сделан перерасчет задолженности, иных доказательств административным ответчиком не представлено.
Исходя из того, что ФИО1 не уплатила налог на профессиональный доход за июнь, июль 2021 года, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.
С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 14217 руб. 35 коп.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 568 руб. 69 коп.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рожд., ИНН <***>) задолженность по уплате налога за профессиональный налог за июнь 2021 в размере 6890 руб., за июль 2021 в размере 7327 руб. 35 коп., а всего 14217 руб. 35 коп.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рожд., ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере 568 руб. 69 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.
Судья Н.В. Гетман
Мотивированное решение составлено 04.04.2023