03RS0006-01-2025-003771-80
№2а-2772/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым (ой) числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: земельный участок, адрес: 452253, Россия, Башкортостан Респ, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ №. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер - страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2020 год составил: по СВ на ОМС -8426 руб.; по СВ ОПС -32448 руб. Из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 434. предусматривается уменьшение установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера оплаты труда в 2020 году (12 130 рублей). В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Расчет пени к иску прилагается. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № ШЛИ 45091156406801). Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2097/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.
Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 027816283045недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2020 год в размере 8199,49 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,56 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) платеж за 2020 год в размере 19771,82 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,62 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 247 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,40 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представили письменный отзыв по делу в котором требования просили удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии указанных лиц.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В суде установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее -СВ на ОПС).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2020 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере - 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 32 448 руб.
Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8199,49 руб. = 8426 руб. (фиксированный размер за 2020 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 11 (полных месяца ведения деятельности) + 8426 руб. (за 2020 год) / 12 (мес.) / 31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 21 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
Из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 434, предусматривается уменьшение установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера оплаты труда в 2020 году (12 130 рублей).
Таким образом, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей = 32448 руб. - 12 130 руб.
Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19771,82 руб.= 20318 руб. (фиксированный размер за 2020 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 11 (полных месяца ведения деятельности) + 20318 руб. (за 2021 год) / 12 (мес.) / 31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 21 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
В связи с чем неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу регистрации (ШПИ 45091156406801).
ФИО1, на праве собственности принадлежит земельный участок, указанный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №(направленное заказным письмом).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Перечень объектов налогообложения содержится в п. 1 ст. 389 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).
ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером 02:36:140701:211.
Расчет суммы земельного налога за 2019 год:
- 225 (руб., налоговая база) х 1,1 (повышающий коэффициент) = 247 руб.
Как следует из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 2,20 рублей, сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 247,00 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. (ШПИ <данные изъяты>).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Детализация сальдо пени с мерами взыскания пенеобразующей недоимки:
Наименование операции
Меры взыскания пенеобразующенй недоимки
Срок уплаты
ОКТМО
Период начисления пеней, включенный в документ взыскания
Пенеобразующ ая недоимка, руб.
Сумма пени, руб. Итого:
в том числе за период:
дата начала
дата окончания
До 01.01.2023
после 01.01.2023
ОМС фикс 2020 год
Взыскивается этим решением
11.01.2021
80701000
12.01.2021
02.02.2021
-8199,49
25,56
25,56
0,00
ОПС фикс 2020 год
11.01.2021
80701000
12.01.2021
02.02.2021
-19771,82
61,62
61,62
0,00
земля 2019 год
01.12.2020
80640475
02.12.2020
02.02.2021
-247,00
1,40
1,40
0,00
88,58
88,58
0,00
В соответствии п. 1,2 ст. 48 НК РФ действующий в редакции до ДД.ММ.ГГГГ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащие к взысканию с физического лица превышает 10 тысяч рублей) Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28306,89 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ (реестр прилагается).
Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ 2А-1351/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией судебный приказ получен не был, к исполнению не предьявлялся.
В соответствии с Приказом УФНС России по <адрес> от 28.02.2022г. №@ «О полной централизации функций по управлению долгом на базе Межрайонной ИФНС № по <адрес>» функции по взысканию (урегулированию) задолженности с физических лиц по налогоплательщикам, администрируемых Межрайонной ИФНС № по РБ с 01.03.2022г. переданы на исполнение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Долговой центр).
Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в Мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ 2А-2097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № подано мировому судье дважды, соответственно вынесено два судебных приказа, о том же предмете, по тем же основаниям. То обстоятельство, что повторная подача заявления о вынесении судебного приказа за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ, не опровергает факт своевременной первоначальной подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ, и следовательно не свидетельствует о пропуске налоговым органом срока подачи заявлением о вынесении судебного приказа.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.+ 6 мес.)
Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1, осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2020 год в размере 8199,49 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,56 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ платеж за 2020 год в размере 19771,82 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,62 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 247 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,40 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено 11 сентября 2025 года.