№а-1102/2025

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в составе председательствующего судьи Максимовой В.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Симферополю к ФИО4 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Симферополю обратилась в Центральный районный суд <адрес> Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО4 в котором просила взыскать в доход бюджета задолженность в размере 492062 руб. 53 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО4 состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Симферополю в качестве оценщика, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей, что также повлекло начисление санкций в виде пени за несвоевременно исполненное обязательство. До настоящего момента указанная задолженность не погашена, в связи с чем административный истец и просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности в судебном порядке.

Стороны, уведомленные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явились, представителей не направили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены НК РФ.

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст. 48 НК РФ, а также сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица (пункт 2).

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 состоит на учете в ИФНС России по городу Симферополю в качестве налогоплательщика.

За административным ответчиком образовалась задолженность по следующим обязательствам:

- налог на доходы физических лиц в размере 418173 руб. 75 коп. за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 418 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10735 руб. 25 коп. за 2021 г.;

- пени в размере 47261 руб. 36 коп.;

- страховые взносы ОМС в размере 5891 руб. 70 коп. за 2022 г.;

- страховые взносы ОПС в размере 23154 руб. 69 коп. за 2022 г.

ФИО3, получила в 2021 году доход в виде дара недвижимого имущества и обязана согласно п. 3 ст. 228 НК РФ представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 229 НК РФ - не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 в ответ на требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ фактически представила «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» по форме 3-НДФЛ за 2021 год (корректировка «О», рег.№ от ДД.ММ.ГГГГ) в которой задекларирован доход, полученный в виде дара объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщиком задекларирован доход в размере 3 303 146,28 руб., и суммой заявленного НДФЛ подлежащего к уплате в бюджет составила - 429 409,00 руб. (срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в добровольном порядке налогоплательщиком, применяется положение ст. 48 НК РФ. То есть срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 6 месяцев. Следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обязан обратиться к мировому судье.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики перешли на новую систему расчетов с бюджетом посредством единого налогового платежа. Введен единый налоговый счет, на котором учитываются все налоговые платежи, а также отображаются неисполненные обязательства.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Таким образом, в рамках налоговой проверки установлены нарушения налога на доходы физических лиц в размере 418 173 руб. 75 коп. за 2021 год, а также - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10 735 руб. 25 коп. за 2021 год, которые явились основанием для внесения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п. 1 ст. 421, п. п. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ).

Порядок начисления и расчет страховых взносов на ОПС (п. п. 1, 3 ст. 421, пп. 1 п. 2 ст. 425, ст. ст. 427, 428, п. п. 1, 6 ст. 431 НК РФ):

Страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы, начисляются по тарифу 10% (регрессивная ставка) страхователями, у которых нет оснований применять пониженные тарифы (п. 3 ст. 421, пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ).

Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, за 2022 ФИО4 обязана была уплатить: страховые взносы ОМС в размере 5 892 руб. 70 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 23 154 руб. 69 коп. за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по городу Симферополю было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по городу Симферополю обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 на сумму 492062 руб. 53 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано ввиду пропуска срока на обращение с указанным заявлением.

Однако срок обращения административного истца с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО4 не пропущен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ, а с физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Доказательств того, что административный ответчик исполнил обязательство по уплате задолженности и начисленных пеней в суд не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по городу Симферополю к ФИО4 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, задолженность перед бюджетом по обязательным платежам и санкциям в сумме 54606 (Пятьдесят четыре тысячи шестьсот шесть) руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья В.В. Максимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.