Решение по делу № 2А-118/2025 от 04.03.2025

75RS0029-01-2025-000156-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Дунаевой Е.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-118/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 (Кунице) Т.Н о взыскании задолженности, в том числе пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, штраф за нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе, штраф за непредставление в установленный срок в налоговые органы документы,

Установил:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (Кунице) Т.Н с требованиями о взыскании задолженности в размере 59 878,43 руб., в том числе: 19 278,43 руб. пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.08.2024 на 28.10.2024, 40 000 руб. штраф, предусмотренный п.2 ст.116 НК РФ, за нарушение порядка постановки на учет в налогом органе, 600 руб. штраф предусмотренный п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений.

ФИО3, в период с 05.10.2022 по 06.06.2024 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности предпринимательской деятельности налогоплательщика является 47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 28.10.2024, в период действия отрицательного сальдо ЕНС в размере 367175,08 руб. с 05.08.2024 по 28.10.2024 начислены пени в размере 19 278,43 руб.

За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об их уплате № от 25.09.2023.

Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности формируется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3,17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.03.2024 № на сумму задолженности 59614,70 руб. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 28.10.2024, в период действия отрицательного сальдо ЕНС в размере 367175,08 рублей с 05.08.2024 по 28.10.2024 года начислены пени в размере 19 278,43 рублей.

Так же в отношении Куницы ФИО4 экономической политики и развития г. Москвы направлено письмо от ... №ДПР-№ с приложениями Актов о выявлении нового объекта обложения торговым сбором №№ по объектам торговли расположенным по адресу ***

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы включены названные выше объекты недвижимости в список объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, составлены акты, направлены в адрес налогового органа - ИФНС России №18 по г. Москве, после чего налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Из содержания данных актов следует, что ФИО5 осуществляла торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Указанные объекты оснащены оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями, что также подтверждается фотографиями, сделанными в ходе проведения сбора сведений.

Следовательно, ФИО5, являясь плательщиком торгового сбора, в установленные законодательством сроки не исполнила обязанность по его уплате.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, ФИО5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ....

Пунктом 4 статьи 418 НК РФ предусмотрено, что при выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, Департамент экономической политики и развития г. Москвы в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором, и направляет указанную информацию в налоговый орган.

В силу пункта 1 статьи 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого в налоговый орган, либо на основании информации, представленной департаментом экономической политики и развития г. Москвы в налоговый орган.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 416 НК РФ плательщик торгового сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения показателей налогового учета либо прекращения торговой деятельности.

ФИО5 в нарушение п. 2 ст. 116 НК РФ, п. 2 ст. 416 НК РФ не представила Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и осуществляла деятельность без постановки на учет в налоговом органе.

Инспекцией Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) от 08.07.2024 №№. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесены решения от 09.09.2024 о привлечении лица к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 2 ст. 116 (штраф 40000 руб.), п. 1 ст. 126 НК РФ (штрафа 600 руб.).

По делу назначено судебное разбирательство.

Представитель истца ФИО2, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 (Куница) в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав исковое заявление, наряду с представленными истцом доказательствами, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом доказательств, а также сведений и расчётов, содержащихся в тексте административного искового заявления, установлены следующие обстоятельства спора.

ФИО3 как налогоплательщик обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Сведения, представленные в материалы дела, содержат достаточную информацию для налогообложения.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Закон города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" (далее также Закон торговом сборе) в соответствии с главой 33 Налогового кодекса РФ устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы. Приказом ФНС России от 10.03.2016 N ММВ-7-2/122@ утверждена форма предоставления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Такая информация направляется еженедельно, не позднее последнего рабочею дня недели по установленным форматам (п. 4 Порядка направления информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, информации о выявлении недостоверных сведений отношении объекта обложения торговым сбором в налоговый орган в электронной форме (Приложение N 4 к рассматриваемому Приказу)). В документе указывается исчисленная сумма торгового сбора за квартал.

В ответ на запрос налогового органа в отношении ФИО3, Департаментом экономической политики и развития г. Москвы направлено письмо от ... №№ с приложениями нового объекта обложения торговым сбором №№ от 20.05.2024, 52280 от 20.05.2024, 53809 от 02.08.2024, 52911 от 19.06.2024.

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы включены названные выше объекты недвижимости в список объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, составлены акты, направлены в адрес налогового органа- ИФНС России №18 по г. Москвы, после чего налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора.

ФИО3 в нарушение п. 2 ст. 116 НК РФ, п. 2 ст. 416 НК РФ, осуществляя предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не представила уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и осуществляла деятельность без постановки на учет в налоговом органе.

Инспекцией Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

Из содержания актов о выявлении нового объекта обложения торговым собором следует, что ФИО3, осуществляла торговлю через объекты стационарной торговли сети, не имеющие торговых залов, а также торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы на территории г.Москвы (л.д. 41-50).

В соответствии с актом № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 08.07.2024 года ФИО3 установлены факты совершения налогового правонарушения предусмотренного п.2 ст.116 НК РФ введение деятельности без постановки на учет с предусмотренной санкцией в виде штрафа в размере 40 000 рублей; по п.1 ст.126 НК РФ- непредоставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля с предусмотренной санкцией штрафа в размере 200 рублей ( л.д.16-17).

Решением № от 09.09.2024 года ФИО3 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, выявленное на основании акта № от 08.07.2024 года за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.2 ст.116 НК РФ введение деятельности без постановки на учет с назначением штрафа в размере 40 000 рублей; по п.1 ст.126 НК РФ непредоставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля с назначением штрафа в размере 200 рублей (л.д.63-64).

В соответствии с актом № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 08.07.2024 года ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения п.1 ст.126 НК РФ непредоставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля со штрафа в размере 200 рублей ( л.д.19-20).

Решением № от 09.09.2024 года ФИО3 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, выявленное на основании акта № от 08.07.2024 года за совершение налогового правонарушения за совершение налогового правонарушения п.1 ст.126 НК РФ непредоставление документов ( сведений), необходимых для осуществления налогового контроля с назначением штрафа в размере 200 рублей (л.д.66-67).

В соответствии с актом № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 08.07.2024 года ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.126 НК РФ непредоставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля с назначением штрафа в размере 200 рублей ( л.д.22-24).

Решением № от 09.09.2024 года ФИО3 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, выявленное на основании акта № от 08.07.2024 года за совершение налогового правонарушения за совершение налогового правонарушения п.1 ст.126 НК РФ непредоставление документов ( сведений), необходимых для осуществления налогового контроля с назначением штрафа в размере 200 рублей (л.д.69-70).

Так же, помимо указанных неисполненных обязательств по уплате штрафов, в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от 25.09.2023, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года в размере 8 240,87 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года в размере 2 097,21 рубля, пени в размере 744,86 рублей (л.д.77).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Выставленное требование об уплате задолженности действует, до погашения задолженности в полном объеме.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

22 марта 2024 г., № налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО3 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах и банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от ... №, в размере 59 614,7 рублей (л.д.73).

Решения налогового органа о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налоговых нарушений и принудительного взыскания образовавшейся задолженности по налогам и сборам не оспорены, недействительными не признаны.

Указанные обстоятельства дают суду основания для взыскания в судебном порядке с ответчика ФИО3 задолженности по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.08.2024 на 28.10.2024в размере 19 278,43 руб., штраф, предусмотренный п.2 ст.116 НК РФ, за нарушение порядка постановки на учет в налогом органе в размере 40 000 руб., штраф предусмотренный п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в размере 600 руб.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО3, было направлено требование об уплате налога, пени.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в бюджет не поступила, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

29 ноября 2024 г., мировым судьей судебного участка №21 Нерчинского судебного района Забайкальского края ФИО6, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением налогоплательщика в суд возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.38).

Исковое заявление поступило в суд 04.02.2025 года.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Нерчинский районный суд в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки по пени.

В связи с установленными обстоятельствами, признав представленные административным истцом доказательства достаточными, проверив размер взыскиваемой суммы, установив соответствие требований материалам дела, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Забайкальскому краю являются обоснованными и принимает решение о полном удовлетворении требований административного истца.

Так же при рассмотрении настоящего иска судом установлено, что ФИО3 обращалась в ОМВД по Нерчинскому району с заявлением о неправомерном взломе ее личного кабинета портала «Госуслуг», и регистрации неустановленным лицом ее в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов уголовного дела № возбужденного 28.06.2024 по заявлению ФИО3, о неправомерном взломе личного кабинета портала «Госуслуг», и регистрации неустановленным лицом ее в качестве индивидуального предпринимателя установлено, что уголовное дело возбуждено по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.272 УК РФ.

Правовое решение по заявлению ФИО3 не принято, предварительное расследование находится на стадии расследования. Лица, виновные в неправомерном доступе к охраняемой законом компьютерной информации органами предварительного расследования не установлены.

Таким образом, у суда отсутствуют правовые основания для освобождения ФИО3 от налоговой ответственности.

Вместе с тем, ответчик при установление виновных лиц и привлечении их к ответственности в соответствии с действующим уголовным законом не лишена возможности в дальнейшем обратиться в суд с заявлением в порядке ст.345 КАС РФ.

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи искового заявления), государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 (Кунице) Т.Н о взыскании задолженности налогам, сборам, штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Кунице) Т.Н (серия № выдан *** ...) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 59 878,43 руб., в том числе:

19 278,43 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.08.2024 на 28.10.2024,

40 000 руб., штраф, предусмотренный п.2 ст.116 НК РФ, за нарушение порядка постановки на учет в налогом органе,

600 руб. штраф, предусмотренный п.1 ст.126 НК РФ, за непредоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений.

Взыскать с ФИО1 (Кунице) Т.Н государственную пошлину в сумме 4000 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья -

Решение принято в окончательной форме 18.03.2025 года.