Дело №а – 474/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2023 года <адрес>
Калининский районный суд <адрес>
в составе:
Председательствующего судьи Разуваевой Е.А.
При секретаре Черикчиевой Ш.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной ИФНС России № по НСО, Межрайонной ИФНС России № по НСО, УФНС России по НСО, ОСФР по НСО о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к межрайонной ИФНС России № по НСО, Межрайонной ИФНС России № по НСО, УФНС России по НСО, ОСФР по НСО о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога, согласно уточненным исковым требованиям просил признать незаконным решение межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решение межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решение УФНС России по НСО от 03.02.2023г. (протокол судебного заседания от 15.02.2023г. на л.д. 68-69), признать незаконным решение ОПФР по <адрес> от 25.08.2022г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (протокол судебного заседания от 15.03.2023г. на л.д. 91-92), обязать ответчиков вернуть излишне уплаченные страховые взносы.
Заявленные требования мотивированы тем, что истец являлся плательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01. 2019г. истцом ошибочно перечислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии на сумму 186742,65 (сто восемьдесят шесть тысяч семьсот сорок два) рубля 65 коп. И до ДД.ММ.ГГГГ истцом ошибочно перечислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии на сумму 55250,87 рублей 87 коп.
Сумма излишне уплаченного налога в региональный бюджет составляет 241993,52 рубля 52 коп. В настоящее время указанные сумму числятся на КБК № ОКТМ 50640154- 186742,65 рублей и КБК 18№ ОКТМ 50640154 - 55250,87 рублей
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В связи с отсутствием недоимки, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату истцу.
В настоящий момент истец не имеет недоимок по уплате налогов или задолженностей по пеням, начисленным тому же бюджету.
Таким образом, сумма излишне уплаченного истцом налога составляет 241993,52 рубля 52 коп..
Заявление истца от "09" августа 2022 г. N 68466 о возврате излишне уплаченного налога (пеней, штрафа) на сумму 186742,65 рублей ответчик удовлетворить отказался, мотивировав свой отказ следующим: нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты), что подтверждается Решением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по НСО.
Заявление истца от "09" августа 2022 г. N 68503 о возврате излишне уплаченного налога (пеней, штрафа) на сумму 55250,87 рублей ответчик удовлетворить отказался, мотивировав свой отказ следующим: переплата по страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ рекомендуем обратиться в соответствующее отделение фонда, что подтверждается Решением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по НСО.
Отделение пенсионного фонда РФ на заявление истца ответил отказом по причине истечением трехлетнего срока со дня уплаты.( письмо от ДД.ММ.ГГГГ №)
Истец узнал об указанной переплате ДД.ММ.ГГГГ при обращении в Межрайонный ИФНС России № по НСО по регистрации доступа к личному кабинету налогоплательщика. До этого времени истец не пользовался личным кабинетом. Сообщений из налогового органа о переплате истцу не поступало. О наличии переплаты истцу стало известно только после получения справки о состоянии расчетов (справка о состоянии расчетов с бюджетом от ДД.ММ.ГГГГ)
В судебном заседании административный истец требования с учетом уточнений поддержал.
Представитель административных ответчиков МИФНС № по НСО, УФНС России по НСО ФИО2 требования административного истца не признала, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на административный иск относительно того, что МИФНС № по НСО является ненадлежащим ответчиком по делу, (л.д. 17-19), одновременно указывая на пропуск ФИО1 трехлетнего срока.
Представитель административного ответчика МИФНС № по НСО ФИО3 требования административного истца не признал, поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве на административный иск относительно пропуска ФИО1 трехлетнего срока на обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов. (л.д. 29-31)
Представитель административного ответчика ОСФР по НСО ФИО4 в судебном заседании также ссылалась на пропуск ФИО1 трехлетнего срока на обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов как на основание для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица (подпункт 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).
В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны, в том числе, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
В соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного кодекса.
Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Анализ положений п. 1 ст. 200 ГК РФ и правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П, дает основания для вывода о том, что с заявлением в суд плательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат оспариваемых сумм.
Судом установлено и письменными материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 12.07.2016г. по 18.12.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
Как следует из справки от 30.03.2023г. № ИК-54-14/47192-к, представленной ОСФР по <адрес> на запрос суда, у ФИО1 имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 01.01.2017г. в сумме 54 092,31 руб. (л.д. 97-98), что в ходе рассмотрения дела не оспаривалось сторонами.
Согласно представленным Межрайонной ИФНС России № по НСО сведениям, у административного истца также имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период после 01.01.2017г. в сумме 186 742,65 руб. (л.д. 7), что в ходе рассмотрения дела не оспаривалось сторонами.
Судом установлено, что указанные суммы переплаты образовались ввиду внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2017г. – 01.01.2017г. на сумму 18197,92 руб., 17.03.2017г. на сумму 34 735,83 руб., 03.04.2017г. на сумму 1158,56 руб. (всего 54092,31 руб.), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды после 01.01.2017г. – 07.05.2018г. на сумму 5371,97 руб., 25.09.2018г. на сумму 8848,36 руб., 07.08.2018г. на сумму 2212,08 руб., 05.07.2018г. на сумму 2212,08 руб., 05.06.2018г. на сумму 2212,08 руб., 03.09.2018г. на сумму 2212,08 руб., 25.09.2018г. на сумму 163674 руб. (всего 186 742,65 руб.)
Из текста искового заявления следует, что в связи с выявленными фактами переплат 09.08.2022г.. (л.д. 7) ФИО1 обратился в Пенсионный фонд, МИФНС России № по <адрес> с заявлениями о возврате излишне уплаченных страховых взносов. При этом в ходе рассмотрения дела административный истец утверждал, что о факте переплаты ему стало известно в августе 2022г. при обращении в налоговую инспекцию. Иных сведений о переплате из налогового органа ему не поступало.
Судом установлено, что решением межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. ФИО1 отказано в возврате переплаты по страховым взносам за период до 01.01.2017г. в размере 55 250,87 руб. (л.д. 8)
Решением межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решением УФНС России по НСО от 03.02.2023г. ФИО1 отказано в возврате переплаты по страховым взносам за период с 01.01.2017г. в размере 186742,65 коп. в связи с истечением трехлетнего срока со дня их уплаты. (л.д. 9, 58-63)
Решением ОПФР по <адрес> от 12.08.2022г. ФИО1 отказано в возврате переплаты по страховым взносам за период до 01.01.2017г. руб. в связи с истечением трехлетнего срока со дня их уплаты. (л.д. 10-11).
Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном упомянутой статьей.
В силу пункта 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
При этом права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 НК РФ).
К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования переплаты).
Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что сообщения о фактах излишней уплаты страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года (сообщения от 18.05.2020г. №, 16647, от 19.05.022г. №, от 21.07.2021г. №) были размещены в личном кабинете административного ответчика. (л.д. 63, 74-75)
Каких-либо доказательств о том, что налоговый орган свои обязанности, предусмотренные пп. 7, 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ, по направлению соответствующего извещения налогоплательщику о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты страховых взносов, исполнил ранее, материалы дела не содержат.
Исходя из вышеизложенного, вопреки доводам административных ответчиков, суд приходит к выводу, что совокупность приведенных норм права, правовых позиций свидетельствует о том, что срок исковой давности административным истцом не был пропущен, поскольку о нарушенном праве ФИО1 мог узнать только 18.05.2020г из сообщения налогового органа в личном кабинете налогоплательщика, до указанной даты налоговым органом не сообщалось о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (п. п. 7 и 9 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).
При этом отсутствие таких сведений у налогоплательщика ввиду неисполнения налоговым органом указанной выше обязанности препятствует гражданину определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов.
Из материалов дела следует, что с настоящим административным иском ФИО1 обратился 03.11.2022г., то есть в пределах трехлетнего срока со дня получения уведомления.
Так, сославшись на пропуск ФИО1 срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм, административные ответчики формально руководствовались положениями п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ без учета фактических обстоятельств.
Между тем Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года N 10-П, от 13 декабря 2016 года N 28-П, от 10 марта 2017 года N 6-П, от 11 февраля 2019 года N 9-П).
Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что решение межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решение межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решение УФНС России по НСО от 03.02.2023г., решение ОПФР по <адрес> от 12.08.2022г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов были вынесены в нарушение норм налогового законодательства и являются незаконными, а потому административные исковые требования ФИО1 о возложении на административных ответчиков - ОСФР по <адрес> ( по страховым взносам в размере 54 092 рубля 31 копейка за расчетный период до 01.01.2017г.), Межрайонную ИФНС России № по НСО, УФНС России по НСО ( по страховым взносам в размере 186 742 рубля 65 копеек за расчетный период с 01.01.2017г.) обязанность осуществить возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175, 176 и 178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования ФИО1 к межрайонной ИФНС России № по НСО, Межрайонной ИФНС России № по НСО, УФНС России по НСО, ОСФР по НСО о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога удовлетворить частично.
Признать незаконным решение межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решение межрайонной ИФНС России № по НСО № от 10.08.2022г. об отказе зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), решение УФНС России по НСО от 03.02.2023г.
Признать незаконным решение ОПФР по <адрес> от 12.08.2022г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.
Обязать ОСФР по <адрес> осуществить возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 54 092 рубля 31 копейка за расчетный период до 01.01.2017г.
Обязать Межрайонную ИФНС России № по НСО, УФНС России по НСО осуществить возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 186 742 рубля 65 копеек за расчетный период с 01.01.2017г.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Судья (подпись) Е.А. Разуваева
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ
Подлинник решения находится в гражданском деле №а-474/2023 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-72.
Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.
Судья Е.А. Разуваева
Секретарь Ш.Н. Черикчиева
Определение не обжаловано (обжаловано) и вступило в законную силу
«_____» _________________ 202 г. Судья -