Решение по делу № 2А-1413/2022 от 05.08.2022.

Дело № 2а-1413/2022

УИД 33RS0014-01-2022-001779-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 августа 2022 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Солдатовой Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 703 руб. 02 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 632 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 71 руб. 02 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 в расчетные периоды 2015-2019 гг. имела в собственности квартиру по адресу: .... и, соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Однако в установленные законодательством сроки указанный налог административным ответчиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, поддержала заявленные требования по изложенным основаниям, указав, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенной по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явилась. Судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения (л.д. 53, 56, 72).

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В расчетные периоды 2015-2019 гг. административный ответчик ФИО2 являлась собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером ...., расположенной по адресу: .... (л.д. 78-79).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Административному ответчику за 2015-2019 гг. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц с учетом периодов владения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, количество месяцев владения в налоговом периоде, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 128906709 от 20.09.2017 административному ответчику за 2015-2016 гг. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 211 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 39-40).

Согласно налоговому уведомлению № 66748402 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 127 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 41-42).

Согласно налоговому уведомлению № 48960289 от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 140 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 43-44).

Согласно налоговому уведомлению № 38784355 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 154 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 45-46).

Вместе с тем исчисленные суммы налога в установленные сроки административный ответчик ФИО2 не произвела.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок и в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику начислены пени, выставлены и направлены требования:

№ 44413 от 26.12.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. и пени в общей сумме 212 руб. 17 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 211 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в сумме 1 руб. 17 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 13.05.2018 (л.д. 13, 14);

№ 18554 от 17.12.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в общей сумме 127 руб. 41 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 127 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 0 руб. 41 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 10.01.2019 (л.д. 15-16, 17);

№ 37869 от 22.08.2019 об уплате пени в общей сумме 33 руб. 69 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 26.12.2017 по 21.08.2019 в сумме 14 руб. 32 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 01.07.2018 по 21.08.2019 в сумме 11 руб. 33 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 17.12.2018 по 21.08.2019 в сумме 8 руб. 04 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 08.10.2019 (л.д. 18-19, 20-21);

№ 39598 от 23.10.2019 об уплате пени в общей сумме 4 руб. 74 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 22.08.2019 по 22.10.2019 в сумме 1 руб. 21 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 22.08.2019 по 22.10.2019 в сумме 1 руб. 68 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 22.08.2019 по 22.10.2019 в сумме 1 руб. 85 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 10.12.2019 (л.д. 22-23, 24-26);

№ 49347 от 25.12.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в общей сумме 140 руб. 65 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 140 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0 руб. 65 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 23.01.2020 (л.д. 27-28);

№ 45502 от 26.10.2020 об уплате пени в общей сумме 30 руб. 05 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 23.10.2019 по 25.10.2020 в сумме 6 руб. 27 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 23.10.2019 по 25.10.2020 в сумме 7 руб. 72 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 23.10.2019 по 25.10.2020 в сумме 8 руб. 55 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 25.12.2019 по 25.10.2020 в сумме 7 руб. 51 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020 (л.д. 30-31, 32-35);

№ 63871 от 16.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени в общей сумме 154 руб. 31 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 154 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 0 руб. 31 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 19.01.2021 (л.д. 36-37, 38).

Таким образом, общая задолженность ФИО2 составляет 703 руб. 02 коп., которая до настоящего времени не погашена.

ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика с 11.11.2015.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № 44413 от 26.12.2017 истек 13.05.2018.

13.05.2021 истек трехлетний срок, в течение которого сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб., следовательно, предельный шестимесячный срок для направления заявления о взыскании – 13.11.2021.

Учитывая изложенное, в пределах установленного законом срока, а именно 28.10.2021, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 74). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района от 08.11.2021 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога и пени (л.д. 75). Определением от 06.12.2021 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ отменен (л.д. 76, 77). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 03.06.2022 (л.д. 49), направлено административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Учитывая, что процедура исчисления налога и пени и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 703 руб. 02 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377, Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:

налог на имущество физических лиц в сумме 632 руб., КБК 18210601020041000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 71 руб. 02 коп., КБК 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 12 августа 2022 года.