Дело № 2а-2166/2025
39RS0004-01-2025-001878-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2025 г г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Семенихина В.А.
при помощнике ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2
Приводя положения ст. ст. 23, 52, 357, 358, 362 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству.
Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговым уведомлением № 81521941 от 20.07.2023.
В установленный срок транспортный налог с физических лиц не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 06.11.2024 в сумме 10419,81 руб.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-589/2025 в отношении ФИО2, который 11.03.2025 отменен на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу погашена не была.
Просит взыскать с ФИО2 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 года по 06.11.2024 года в сумме 10429,81 руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С учетом образования задолженности в сумме более <данные изъяты> руб. по пени налоговый орган 24.07.2024 обратился к мировому судье 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 10.06.2024 года по 06.11.2024 года.
Определение Мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 11.03.2025 года на основании возражений ФИО2 судебный приказ № 589/2025 от 17.02.2025 года отменен.
С настоящим исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 22.04.2025 года
Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения, как к мировому судье, так и с административным иском налоговым органом соблюден.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Московского районного суда г. Калининграда от 19.03.2025 года, в ступившим в законную силу 06.05.2025 года по административному делу № 2а-928/2025 по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени, требования удовлетворены частично, взыскано с ФИО2 в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 18.09.2023 по 10.06.2024 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
При рассмотрении указанного дела судом установлено, что за период с 01.01.2023 отрицательное сальдо по виду платежа налог составляло <данные изъяты> руб., а с 01.12.2023 увеличено на сумму транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., составив в сумме <данные изъяты> руб.
С указанной суммы исчислены пени по состоянию на 10.06.2024 года в размере <данные изъяты> руб.
Кроме того судом при вынесении решения учтено, что 10.09.2024 поступил платеж <данные изъяты> руб. в рамках ЕНС как единый налоговый платеж, который налоговым органом распределен в счет уплаты СВ на ОПС по сроку уплаты 07.10.2020 – <данные изъяты> руб., СВ на ОМС по сроку уплаты 07.10.2020 – <данные изъяты> руб. Однако, как указано выше, задолженность по СВ на ОМС и СВ на ОПС по сроку уплаты 07.10.2020 не подлежало включению в задолженность в рамках ЕНС, поскольку срок ее взыскания в принудительном порядке на 31.12.2022 утрачен в связи с пропуском срока взыскания. При таких обстоятельствах, поскольку иных налогов не имеется и доказательств обратного налоговым органом не представлено, указанный платеж учтен к зачету в счет уплаты транспортного налога за 2021 в размере <данные изъяты> руб., а в оставшейся части <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> – в счет уплаты транспортного налога за 2022, в связи с чем транспортный налог за 2022 взыскан в размере <данные изъяты> руб.
Таким образом по заявленным требованиям налогового органа по настоящему иску размер пени подлежащий взысканию за период с 11.06.2024 года по 10.09.2024 года от суммы <данные изъяты> руб. составит:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО5, <данные изъяты> года рождения, уроженца пос. <адрес>, зарегистрированного по адресу г. <адрес> кв. <адрес> ИНН <данные изъяты> в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 06.11.2024 в сумме 4217,73 руб.
Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья: В.А. Семенихин
Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025 года.