Дело № 2а-420/2025

70RS0002-01-2024-004947-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года Ленинский районный суд <адрес обезличен> в составе

председательствующего судьи Устюжанин Н.К.

при ведении протокола помощником судьи ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пене,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее – УФНС России по <адрес обезличен>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений от <дата обезличена>, просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 60157,17 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 14315,17 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 с <дата обезличена> была поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката. В соответствии с п. 1,2 ч. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36723 руб. за расчетный период 2023 года; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9119 руб. за расчетный период 2023 года. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2023 года не уплачена в установленный законом срок, на основании ст. 69,70 НК РФ было направлено требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, срок исполнения требования до <дата обезличена>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14315,17 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 60157,17 руб. отменен определением от <дата обезличена> в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене. До настоящего времени сумма недоимки в размере 60157,17 руб. по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от <дата обезличена>.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тысяч рублей, уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с <дата обезличена> поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако в установленный законом срок указанные суммы страховых взносов ФИО1 уплачены не были, в связи с чем по состоянию на <дата обезличена> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Статьей 11 НК РФ определено, что недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации– общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу положений п.п. 1-4, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

На основании п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, страховых взносов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета посредством почтовой связи ФИО1 направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафам в срок до <дата обезличена>.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка <номер обезличен> внутренних почтовых отправлений от <дата обезличена>.

Вместе с тем, в установленный в требовании срок указанная в нем задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем на остаток отрицательного сальдо за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в общей сумме 14315,17 руб., из которых 5787,16 руб. пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 660,12 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 6373,70 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 1494,17, пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 45842 руб., пени в размере 14315,17 руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

При таких данных, учитывая, что указанная в настоящем административном иске задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного в материалы дела, административным ответчиком не представлено, проверив представленный расчет пени и признав его арифметически верным и соответствующим закону, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., по пене в общей сумме 14315,17 руб. нашел свое подтверждение.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения направленного административному ответчику требования <номер обезличен> установлен <дата обезличена>, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности является <дата обезличена>.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просит пропущенный срок восстановить.

Установив, что пропущенный срок на подачу заявления является незначительным, суд полагает, что в данном случае срок подлежит восстановлению.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Кировского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> отменен судебный приказ от <дата обезличена>.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, что подтверждается протоколом проверки простой электронной подписи, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по пене ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по <адрес обезличен> требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 14315,17 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пене - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, пени за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 14315,17 рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.К. Устюжанин

Мотивированный текст решения суда составлен <дата обезличена>.