КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000605-40

Дело № 2а-843/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Смелянцевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя ФИО2, обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налог по УСН за 2024 год в размере 1 854 рубля, страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 13 609 рублей 45 копеек, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 100 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в МИФНС № 16 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.03.2021 по 18.06.2024. ФИО1 являлась плательщиком УСН, объект налогообложения – доходы. 28.08.2024 ФИО1 в инспекцию была предоставлена на бумажном носителе (лично) уточненная налоговая декларация (номер корректировки 1) по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, в которой заявлены следующие показатели: за 2024 год сумма дохода 687 400 рублей, ставка налога 6%, сумма исчисленного налога 41 244 рубля, страховые взносы 23 100 рублей, сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в срок не позднее 28.04.2024 составляют 16 290 рублей, в срок не позднее 28.07.2024 составляет 1854 рубля. В установленный законом сроки налог не уплачен. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы: за 2023 год в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей – 13 609 рублей 45 копеек по сроку уплаты 01.07.2024, с 01.01.2024 по 18.06.2024 в совокупном фиксированном размере – 23 100 рублей по сроку уплаты 03.07.2024. В установленные законом сроки страховые взносы не уплачены. Дата первичной регистрации ФИО1 в электронном сервисе «Личный кабинет для физических лиц» 29.11.2013. Согласно истории действий в Личном кабинете, последний вход ФИО1 был осуществлен 05.03.2025 с помощью ЕСИА. Налоговым органом сформировано и выгружено в Личный кабинет ФИО1 требование от 04.07.2024 № 1637 об уплате задолженности со сроком исполнения до 24.07.2024. В установленный законодательством срок требование не исполнено. ФИО1 по адресу регистрации направлено решение от 06.08.2024 о взыскании задолженности в сумме 61 129,51 рублей. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по УСН, страховым взносам, пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1104/2024, который в связи с поступившими возражениями от должника 05.11.2024 отменен; в связи с чем, просят иск удовлетворить.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена судом надлежащим образом,

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 1 статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения (далее по тексту - УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 24 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если индивидуальным предпринимателем применяется упрощенная система налогообложения, и доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, относятся к предпринимательской деятельности, они облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.

В силу ч.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Исходя из положений статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 3).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 названного Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в спорный период времени были установлены статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 данного Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (пункт 4).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 того же Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 указанного кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 22.03.2021 по 18.06.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбург.

При постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 заявлен основной вид экономической деятельности по коду ОКВЭД ОК 69.10 «деятельность в области права».

На основании заявления ИП ФИО1 в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации была переведена на упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения – «доходы».

04.07.2024 налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода ФИО1 превышающего 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года, исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, составил 25 929 рублей 896 копеек.

28.08.2024 ФИО1 представлена уточнённая налоговая декларация по налогу (номер корректировки 1), уплачиваемому в связи с применением УСН за 2024 год. По налоговой декларации сумма полученных доходов за налоговый период составляет - 687 400 рублей, сумма исчисленного налога - 41 244 рубля, сумма уплаченных страховых взносов по данным налогоплательщика указана в размере 23 100 рублей, сумма авансового платежа к уплате - 16 290 рублей (в том числе по стр. 100 отражено - 0).

Налоговым органом проведена налоговая проверка на основании уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2024 год, представленной ФИО1.

В ходе проверки предоставленной налоговой декларации по УСН за 2024 год нарушений налоговым органом не установлено.

Таким образом, размер налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2024 год, с учетом уточненной налоговой декларации составил 1 854 рубля.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, с учетом дохода, полученного последней, отраженного в уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и с учетом ранее исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 100 рублей.

Размер доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода ФИО1, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года составил 13 609 рублей 45 копеек.

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

04.07.2024 через личный кабинет налогоплательщика передано требование №16370 по состоянию на 04.07.2024 года об уплате в срок до 24.07.2024 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 25 929 рублей 86 копеек. Дата получения требования – 05.07.2024.

Вход в личный кабинет через ЕСИА ФИО1 был осуществлен последний раз 05.03.2025.

Требование № 16370 об уплате страховых взносов по состоянию на 24.07.2024 года ФИО1 в установленный срок не исполнено.

03.10.2024 МИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год, недоимки по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Судебный приказ № 2а-1104/2024 от 04.10.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год, недоимки по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, отменен определением мирового судьи от 05.11.2024.

Административное исковое заявление подано МИФНС России № 16 по Свердловской области в суд 13.03.2025 года.

Как следует из материалов дела, административный истец в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения сроков исполнения требований №16370 от 04.07.2024 об уплате налога, страховых взносов, а требование о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения мировыми судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд и наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год, недоимки по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что о наличии основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год в размере 1854 рубля, недоимки по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 13 609 рублей 45 копеек, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 100 рублей, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Расчет взысканных с ФИО1 сумм налога, страховых взносов, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления страховых взносов, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес> (ИНН <№>) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год в размере 1 854 рубля, по страховым взносам с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 13 609 рублей 45 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 100 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес> (ИНН <№>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 12 мая 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.В. Бычкова