К делу № 2А-457/2025

23RS0008-01-2025-000165-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 20 февраля 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Киряшева М.А.,

при секретаре Суржа Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

ФИО2 Н О В И Л:

МИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов в размере 19772,72 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что налогоплательщику было направлено требование от 25.09.2023 № 111816 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени на сумму 90 189 руб. 36 коп., в том числе пени в размере 29 279,42 руб., однако ответчиком оно не исполнено. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 228 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 19772 руб. 72 коп.

28.06.2024 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от дата по делу №а-1696/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен судом о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со статьей150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование №111816 от 25.09.2023г. на сумму 90189,36 рублей об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N263-ФЗ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (п. 4 ст. 11.3 НК РФ)

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (п. 6 ст. 11.3 НК РФ)

Таким образом, с 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Материалами дела установлено, что 25.09.2023 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 111816 от 25.09.2023г. об уплате налога в размере 90189,36 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее 28.12.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

Требование № 111816 от 25.09.2023 согласно положениям пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 147 062 руб. 58 коп., в том числе налог 121 284,94 руб., пеня 25 777,64 руб. (4929,97 руб. пеня по СВ ОМС, 20847,67 руб. пеня СВ ОПС).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №10079 от 10.04.2024: 35378 руб. 64 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 15605 руб. 92 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19772 руб. 72 коп.

07.03.2023 Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ) в размере 2 461,53 руб.

Итого начислено пени за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. 9601 руб. = 12062,53 - 2461,53 руб.

Расчет пени, включенной в административный иск: 25777,64 руб. пеня начисленная по состоянию на 01.01.2023 + 9601 руб. пеня начисленная за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 - 15605 руб. 92 коп. (остаток непогашенной задолженности по *пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19772 руб. 72 коп.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В рассматриваемом случае, 25 мая 2023 года было выставлено требование №, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение № от дата о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от дата, вынесен судебный приказ № №а-1696/2024 от дата, определением от дата по делу №а-1696/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 26.12.2024.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Сомнений в правильности исчисления пени у суда не имеется.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты пени в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением требований налоговой службы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения, (ИНН:№), проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N6 по <адрес> пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 772 руб. 72 коп.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>; счет получателя 03100643000000018500; БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, (ИНН:<***>), проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда принято в окончательной форме 20.02.2025.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья М.А. Киряшев