Дело № 2а-5561/2025

№

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области 01 сентября 2025 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам и пени, возложении обязанности, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, с учетом изменения требований в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд к административному ответчику с требованиями:

- признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за периоды 2018,2019 гг., а также начисленную сумму недоимки и пени;

- обязать зачесть сумму ОМС и ОПС в размере 27 990,00 руб. за 2017 г., уплаченных в рамках исполнительного производства №-ИП от 06.11.2018г.;

- обязать зачесть сумму своевременно уплаченных страховых взносов, в том числе страховых взносов, исчисленных с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, транспортного налога и имущественного налога в счет исполнения обязанности по уплате налога, согласно представленного списка;

- исключить из ЕНС:

- суммы страховых взносов, превышающих 300 000,00 руб. за расчетный период 2018,2019,2020, 2021, 2022, 2023, 2024г.г. начисленные на суммы недоимки и пени;

- суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2017, 2020,2021, 2022, 2023, 2024гг., начисленные суммы недоимки и пени;

- транспортного налога за 2019,2020,2021,2022,2023гг., начисленные суммы недоимки и пени;

- имущественного налога за 2023 г., начисленные суммы недоимки и пени, в связи с исполнением обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ;

- взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000,00 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на 12.05.2025г. выявил в своем личном кабинете налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС, сформированной административным ответчиком на сумму 137887,10 руб.

С данной суммой задолженности административный истец не согласен, просит признать задолженность за периоды 2018,2019 гг. и пени безнадежными ко взысканию, возложить обязанность произвести зачет сумм согласно списка платежей административного истца, исключить сведения об отрицательном сальдо, взыскать судебные расходы.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по МО.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, дополнений к административному иску не представлено.

Административный ответчик ИФНС России по <адрес> своего представителя в суд не направил, представлены письменные возражения на иск.

Заинтересованное лицо – УФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, извещено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Судом установлено, что по состоянию на 27.08.2025г. сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 отрицательное, задолженность составляет 143548,52 руб.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из системного толкования приведенных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункта 3).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп.1 ч.6 ст.83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (п.1 чт. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч.1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»»).

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве налогового платежа, если иное не предусмотрено п.1 ст. 58 НК РФ.

Согласно пп.1-5 п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

п.8 ст. 45 НК РФ предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п.8 ст. 45 НК РФ.

В обоснование возражений на заявленные административным истцом требований административный ответчик указывает на то, что все исполненные ФИО1 налоговые обязательства за период с 2016 г. по 2025 г. учтены и представлены в таблице (л.д.71), исходя из которой следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка за административным истцом по состоянию на 27.08.2025г. по налогам составляет: 82 417,35 руб.; по пени: 61131,17 руб., общая сумма отрицательного сальдо составляет: 143 548,52 руб.

Разрешая требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за периоды 2018,2019 гг., а также начисленную сумму недоимки и пени; обязании зачесть сумму ОМС и ОПС в размере 27 990,00 руб. за 2017 г., уплаченных в рамках исполнительного производства №-ИП от 06.11.2018г., обязании зачесть сумму своевременно уплаченных страховых взносов, в том числе страховых взносов, исчисленных с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, транспортного налога и имущественного налога в счет исполнения обязанности по уплате налога, согласно представленного списка (л.д. 58-59); исключить из ЕНС: суммы страховых взносов, превышающих 300 000,00 руб. за расчетный период 2018,2019,2020, 2021, 2022, 2023, 2024г.г. начисленные на суммы недоимки и пени; суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2017, 2020,2021, 2022, 2023, 2024гг., начисленные суммы недоимки и пени; транспортного налога за 2019,2020,2021,2022,2023гг., начисленные суммы недоимки и пени; имущественного налога за 2023 г., начисленные суммы недоимки и пени, в связи с исполнением обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, суд приходит к следующим выводам.

В части требований административного истца о признании безнадежными ко взысканию задолженности по страховым взносам за период 2018,2019 г.г., требования не подлежат удовлетворению поскольку обязательства налогоплательщика за спорные периоды исполнены в полном объеме, платежи зачтены налоговым органом в счет уплаты данных налогов (л.д.71-72), доказательства обратного суду не представлено.

В части требований административного истца о возложении обязанности на административного ответчика произвести зачет своевременно уплаченных сумм налогов (сборов) в счет исполнения обязанности, согласно списка представленного административным истцом на л.д.58-59:

- 9554,60 руб. – страховые взносы на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2018 г., уплаченные 29.06.2019г.;

- 1977,95 руб. – страховые взносы на ОПСЧ (1% с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2019 г., уплаченные 02.07.2020г.;

- 16725,00 руб. – транспортный налог за 2019 г., уплаченный 10.11.2020г.;

- 29354,00 руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисл.в ФФОМС за 2020 г., уплаченные 30.12.2020г.;

- 2843,40 руб. - страховые взносы на ОПСЧ (1% с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2020 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 16725,00 руб. - транспортный налог за 2020 г., уплаченный ДД.ММ.ГГГГ;

- 32 448,00 руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисл.в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 9 111,50 руб. - страховые взносы на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2021 г., уплаченные 27.06.2022г.;

- 8426,00 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисл.в ФФОМС за 2021 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 16 725,00 руб. - транспортный налог за 2021 г., уплаченный ДД.ММ.ГГГГ;

- 34445,00 руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисл.в ПФР на выплату страховой пенсии за 2022 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 8766,00 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисл.в ФФОМС за 2021 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 7455,00 руб. – страховые взносы на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2022 г., уплаченные 28.06.2022г.;

- 16725,00 руб. - транспортный налог за 2022 г., уплаченный ДД.ММ.ГГГГ;

- 45842,00 руб. - страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 5591,50 руб. - страховые взносы на ОПС (1 % с суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб.) за 2023 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

- 19073,00 руб. - транспортный налог за 2023 г. (16725,00 руб.) и налог на имущество физических лиц за 2023г. (2348,00 руб.), уплаченные 23.11.2024г.;

- 49500,00 руб. - страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2024 г., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ;

А также требования об исключении из сальдо ЕНС: суммы страховых взносов, превышающих 300 000,00 руб. за расчетный период 2018,2019,2020, 2021, 2022, 2023, 2024г.г. начисленные на суммы недоимки и пени; суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2017, 2020,2021, 2022, 2023, 2024гг., начисленные суммы недоимки и пени; транспортного налога за 2019,2020,2021,2022,2023гг., начисленные суммы недоимки и пени; имущественного налога за 2023 г., начисленные суммы недоимки и пени, в связи с исполнением обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, возложении обязанности зачесть сумму ОМС и ОПС в размере 27 990,00 руб. за 2017 г., уплаченных в рамках исполнительного производства №-ИП от 06.11.2018г., не подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку все денежные средства поступившие от налогоплательщика распределены в карточках расчетов с бюджетом по состоянию на 31.12.2022г., а также после 01.01.2023г., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, доказательств обратного суду не представлено.

Сведения о том, что действия налогового органа, в том числе в части распределения, зачета денежных средств, поступивших от налогоплательщика были признаны вышестоящим налоговым органом или судом незаконными (ст. 138 НК РФ), суду не представлено.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного иска по вышеуказанным основаниям суд не усматривает.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Поскольку в удовлетворении основных административных исковых требований административному истцу отказано в полном объеме, не подлежат и удовлетворению и требования о взыскании судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам и пени, возложении обязанности, взыскании судебных расходов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 10.10.2025г.

Судья С.В. Загребина