Решение по делу № 2А-171/2026 от 15.01.2026 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2025-005683-03

Дело №2а-171/2026 (№2а-2115/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» января 2026 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к Н.М.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Н.М.В. о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <данные изъяты>, из которых: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в фиксированном размере <данные изъяты>, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, из которых в сумме <данные изъяты> за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Н.М.В. обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с Н.М.В. послужило неисполнение требований об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты> сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Н.М.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее – глава КФХ) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НП НПД) с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ индивидуальный предприниматель Н.М.В. не предоставил в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. сроком представления не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация предоставлена по ТКС с ЭЦП ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом входного контроля, исчисленная сумма составила <данные изъяты>

В отношении Н.М.В. вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января (с ДД.ММ.ГГГГ) календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом до ДД.ММ.ГГГГ срок представления был до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с 430 НК РФ Н.М.В. начислены страховые взносы:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на ОПС <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на ОПС <данные изъяты>, на ОМС <данные изъяты>;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в сумме <данные изъяты>, на ОМС <данные изъяты>, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в сумме <данные изъяты>;

- за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на ОПС <данные изъяты>, на ОМС <данные изъяты>;

-за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты>;

-за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, которые в установленные сроки не оплачивались.

Подлежит взысканию за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на ОПС <данные изъяты>, на ОМС <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на ОПС и ОМС в совокупном размере в сумме <данные изъяты>

??Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством и налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Н.М.В. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., НДС за ДД.ММ.ГГГГ г., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. страховые взносы на ОСС за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачивались, начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществления с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо, на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере <данные изъяты>

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, представили письменную позицию по делу.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с 430 НК РФ Н.М.В. начислены страховые взносы:

-за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты>;

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что Н.М.В. не уплатил налоги в установленный законом срок, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты> сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, заявление сформировано и подано ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме <данные изъяты>, госпошлина в сумме <данные изъяты>

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Согласно сообщения Тамбовского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения, № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения, № окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду факторского исполнения, № находится на исполнении, остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>; № находится на исполнении, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет <данные изъяты> (л.д.№ т. №)

Согласно анализу положений пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности, суд учитывает неисполнение административным ответчиком возложенной на него законодательством обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за юридически значимый период при отсутствии доказательств уплаты имеющейся задолженности и условии предъявления налоговым органом административного иска в пределах срока предусмотренного законом, а также исходит из правомерности требований административного истца.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к Н.М.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с Н.М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме <данные изъяты>, из которых:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в фиксированном размере <данные изъяты>,

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>,

- по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>,

- пени в сумме <данные изъяты>, из которых в сумме <данные изъяты> за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Н.М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ИНН № госпошлину в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Обухова А.В.

Мотивированное решение составлено 15.01.2026 г.

Судья Обухова А.В.