РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 17 июня 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Курагиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 664,74 руб., за 2020 г. в размере 1610 руб., за 2021 г. в размере 1610 руб., за 2022 г. в размере 1610 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 78 руб., за 2020 г. в размере 157 руб., за 2021 г. в размере 172 руб., за 2022 г. в размере 189 руб.; земельному налогу за 2019-2022 гг. в размере 45 руб. за каждый год, а также пени по земельному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 11,74 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 8,78 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 6,02 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 0,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. с 02.12.20220 по 10.01.2024 в размере 20,41 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 30,67 коп., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 23,01 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 3,93 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. с 24.12.2018 по 21.11.2019 в размере 133,17 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. с 24.12.2018 по 21.11.2019 в размере 133, 17 руб., за 2018 г. с14.02.2020 по 06.09.2021 в размере 151,74 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 420,98 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 314,33 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 215,49 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 33,49 руб. Требования мотивировав тем, что на основании сведений поступивших в налоговый орган от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство ИЖ611302003, государственный регистрационный №, а также транспортное средство ГАЗ330210, государственный регистрационный №. Транспортный налог на 2019 г. уплачен не в полном объеме задолженность составляет 664,74 руб., за 2020 г.- 1610 руб., за 2021 г.- 1610 руб., за 2022 г.- 1610 руб. На основании сведений, поступивших от органов осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым №, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 45 руб., за 2020 г. в размере 45 руб., за 2021 г. в размере 45 руб., за 2022 г. в размере 45 руб., кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 78 руб., за 2020 г. - 157 руб., за 2021 г. -172 руб., за 2022 г. - 189 руб. В адрес административного ответчика налоговым органов направлены налоговые уведомления № от 24.08.2018, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.08.2023. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № на сумму 11 478,58 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия постоянного отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрено. То есть новое требование об уплате задолженности не будет выставлено, пока у налогоплательщика не сформируется нулевое или положительное сальдо, а потом снова не сформируется отрицательное сальдо. Однако у ФИО1 отрицательное сальдо сохраняется с 24.07.2023 по настоящее время. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от 24.07.2023. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 1507,91 руб. 31.01.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № 02а-18/153/2024, определением от 15.10.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд (л.д.3-7).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался (л.д.60-65), об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ) (пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Судом установлено, что 2019-2022 гг. ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: ИЖ611302003, государственный регистрационный знак №, ГАЗ330210, государственный регистрационный знак №. (л.д.4,38).

Кроме того, согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 1 по Красноярскому краю налогоплательщик ФИО1 с 06.07.2010 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № (л.д.38 оборот)

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, объект надвижимости, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым № (л.д.38 оборот).

Налоговым органом исчислен налог за 2019-2022 г. об уплате которого направлены налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика № от 24.08.2018, сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.13), № от 27.06.2019, сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 14), № от 03.08.2020, сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.15), № от 01.09.2021, сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.16), № от 01.09.2022 сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.19), № от 12.08.2023, сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.21).

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 24.07.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 12.09.2023 (л.д.9), что подтверждается данными об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10).

Налог по требованию налогового органа ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка № 153 в г. Минусинске и Минусинском районе от 15.10.2024 судебный приказ от 31.01.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.23).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в редакции.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 11,74 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 8,78 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 6,02 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 0,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. с 02.12.20220 по 10.01.2024 в размере 20,41 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 30,67 коп., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 23,01 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 3,93 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. с 24.12.2018 по 21.11.2019 в размере 133,17 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. с 24.12.2018 по 21.11.2019 в размере 133, 17 руб., за 2018 г. с14.02.2020 по 06.09.2021 в размере 151,74 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 420,98 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 314,33 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 215,49 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 (л.д.11-12).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени по налогам являются правомерными и обоснованными.

Срок для принудительного взыскания обозначенных недоимки и штрафных санкций налоговым органом соблюден.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю ИНН <***> задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 664,74 руб., за 2020 г. в размере 1610 руб., за 2021 г. в размере 1610 руб., за 2022 г. в размере 1610 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 78 руб., за 2020 г. в размере 157 руб., за 2021 г. в размере 172 руб., за 2022 г. в размере 189 руб.;

- по земельному налогу за 2019 г. в размере 45 руб., за 2020 г. в размере 45 руб., за 2021 г. в размере 45 руб., за 2022 г. в размере 45 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 11,74 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 8,78 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 6,02 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 0,94 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. с 02.12.20220 по 10.01.2024 в размере 20,41 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 30,67 коп., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 23,01 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 3,93 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. с 24.12.2018 по 21.11.2019 в размере 133,17 руб., за 2017 г. с 24.12.2018 по 21.11.2019 в размере 133, 17 руб., за 2018 г. с14.02.2020 по 06.09.2021 в размере 151,74 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 420,98 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 314,33 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 215,49 руб., за 2022 г. с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 33,49 руб., всего 7778,65 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб., в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 14 июля 2025 г.