Дело № 2а-4123/2023

УИД: 04RS0018-01-2023-003786-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Шатаевой Н.А. при секретаре Цырендашиевой Е.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность: пени по налогу на имущество за 2014г. – 4,39 руб.; пени по земельному налогу за 2014г. – 5,64 руб., пени по земельному налогу за 2015г. – 5,35 руб., пени по налогу на имущество за 2018г. – 35,65 руб., пени по земельному налогу за 2018г. – 15,28 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. – 28,96 руб., пени по земельному налогу за 2019г. – 11,27 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. – 3,64 руб., пени по земельному налогу за 2020г. – 1,29 руб., всего 111,47 руб.

Исковые требования мотивированы тем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, обязана уплатить задолженность по пени по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2018г., 2019г., 20202г. Также является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязана уплатить задолженность по пени по налогу на имущество за 2014г., 2018г., 2019г., 2020г. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №А-6364/2022-5 о взыскании задолженности по налогам и пени. В соответствии со ст. 123.7 КАС мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. В рамках ст. 85 НК РФ подтверждение данных происходит по электронным каналам связи с регистрирующих органов в соответствии с приказом МВД России № и ФНС России № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ, приказом ФРС России и ФНС России № и № САЭ-3-21/906@ от ДД.ММ.ГГГГ, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрирован следующий земельный участок: 1). <адрес>, с/т Строитель, участок №, кадастровый №, площадь объекта 400, дата регистрации права – 04.08.2011г. Также на основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимости: 1. <адрес>, кадастровый №, площадь объекта – 57,70 кв.м., размер доли – 1, дата регистрации права – 25.10.2004г. На сновании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога. До настоящего времени требования не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, надлежаще извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежаще извещена.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Исходя из содержания ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Аналогичный срок уплаты налога предусмотрен ст. 409 НК РФ для уплаты налога на имущество физических лиц, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 400, дата регистрации права – 04.08.2011г. Также за ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта – 57,70 кв.м., размер доли – 1, дата регистрации права – 25.10.2004г.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 342,00 руб., налог на имущество - 266,00 руб., налоговый период - 2014 г.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 342,00 руб., налоговый период - 2015 г.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 368,00 руб., налог на имущество - 859,00 руб., налоговый период - 2018 г.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 368,00 руб., налог на имущество - 945,00 руб., налоговый период - 2019 г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме - 368,00 руб., налог на имущество - 1040,00 руб., налоговый период - 2020 г.

Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объёме не исполнена.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 126,23 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного искового заявления задолженность составляет 15,38 руб., в том числе 4,39 - пени по налогу на имущество за 2014 г., 5,64 руб. - пени по земельному налогу за 2014 г., 5,35 руб. - пени по земельном) налогу за 2015 <адрес> на имущество и земельный налог за 2014 г., земельный налог за 2015 г. обеспечены мерой взыскания - судебным приказом №а-4780/17-5 от ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1243,76 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного искового заявления задолженность составляет 16,76 руб., в том числе 11,73 руб. - пени по налогу на имущество за 2018 г., 5,03 руб. - пени поземельному налогу за 2018 <адрес> на имущество за 2018 г., земельный налог за 2018 г. обеспечен мерой взыскания - судебным приказом N° 2а- 6364/2022-5.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34,17 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет 34,17 руб., в том числе 23,92 руб. - пени по налогу на имущество за 2018 г., 10,25 руб. - пени по земельному налогу за 2018 <адрес> на имущество за 2018г. земельный налог за 2018г. обеспечен мерой взыскания – судебным приказом №а-6364/2022-5.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 353,23 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет 40,23 руб., в том числе 28,96 руб. - пени по налогу на имущество за 2019 г., 11,27 руб. - пени по земельному налогу за 2019 <адрес> на имущество за 2019 г.. земельный налог за 2019 г. обеспечен мерой взыскания - судебным приказом №а- 6364/2022-5.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 412,93 руб.. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность составляет 4,93 руб., в том числе 3,64 руб. - пени по налогу на имущество за 2020 г.. 1,29 руб. - пени по земельному налогу за 2020 <адрес> на имущество за 2020 г. земельный налог за 2020 г. обеспечен мерой взыскания - судебным приказом №а-6364/2022-5.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Поскольку в собственности ответчика находится вышеуказанное имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и обязана своевременно уплачивать налоги, а также пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 ст.70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени, которые ответчиком не исполнены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. В связи с чем требования истца о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с учетом заявленных уточнений.

По смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены, сведений об отчуждении облагаемого налогом имущества в спорный период не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность пени по налогу на имущество за 2014г. – 4,39 руб.; пени по земельному налогу за 2014г. – 5,64 руб., пени по земельному налогу за 2015г. – 5,35 руб., пени по налогу на имущество за 2018г. – 35,65 руб., пени по земельному налогу за 2018г. – 15,28 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. – 28,96 руб., пени по земельному налогу за 2019г. – 11,27 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. – 3,64 руб., пени по земельному налогу за 2020г. – 1,29 руб., всего 111,47 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2023.

Судья: Н.А. Шатаева

Верно: Судья Н.А. Шатаева

Секретарь: Е.Ц. Цырендашиева

Подлинник решения (определения) находится в Октябрьском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в гражданское (административное) дело (материал)