Решение по делу № 2А-2038/2025 от 23.04.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Дело №2а-2038/2025

14RS0035-01-2024-007533-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 23 апреля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре Пестрякове Д.Г., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, в ее адрес направлены налоговые уведомления, в установленный срок суммы по налогам не были уплачены, в связи с чем начислены пени на совокупную недоимку, выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, задолженность не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 15012,52 руб., из них транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 9750 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 1048,53 руб., земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы в размере 1723 руб., пени в размере 2790,98 руб. В ходе судебного заседании административный истец частично отказался от исковых требований на сумму 12221, 54 рублей с учетом поступивших от ФИО1, в том числе исключив из требований сумму налога и пени по транспортному налогу за 2017г., 2018г., просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 2708, 10 рублей по судебному приказу от 30.01.2024 №2а-115/46-2024 (1500, 63 руб. (сумма пени до введения ЕНС) – 950, 60 руб. (563, 20 руб. (сумма пени по транспортному налогу за 2017г.) и 387, 40 руб. пени по транспортному налогу за 2018г.) = 550, 03 руб.; 886, 58 руб. (сумма пени с 01.01.2023 по 27.11.2023).

В судебном заседании представитель УФНС России по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС) по доверенности ФИО2 уточненные исковые требования поддержала в размере 2708, 10 рублей. При этом в судебном заседании при проведении проверки расчета судом совместно со сторонами установлено, что размер задолженности по пени, с учетом исключения из размера задолженности пени по транспортному налогу за 2017г. и 2018г., составил до введения ЕНС 550, 03 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в размере 886, 58 рублей, всего 1436, 61 руб. С указанным расчетом представитель УФНС согласилась, однако, поддержала уточненные требования на сумму 2708, 10 рублей, при этом логику такого расчета не смогла пояснить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточненными исковыми требованиями не согласилась, считает, что ей в полном объеме налоги уплачены, а если и были просрочки по уплате, то срок для их предъявления налоговым органом пропущен. Ходатайство о назначении судебной бухгалтерской экспертизы ФИО1 отозвано с учетом отказа истца от иска в части взыскания задолженности по налогам. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <...> (в период с 2020-2021 г.г.);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Волгоградская область, г. Волгоград, ____ (в период с 2020-2021 г.г.);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Волгоградская область, г. Волгоград, ____ (2021 год);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...> (в период с 2019-2021 г.г.);

- транспортное средство марки Toyota Land Cruiser Prado, № (в период с 2017-2021 г.г.).

Наличие указанного имущества ответчиком не отрицается.

Налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- от 21 августа 2018 года №60000998 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1950 рублей;

- от 10 июля 2019 года №22130957 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 1950 рублей;

- от 3 августа 2020 года № 32959819 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 года в сумме 1950 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 469 рублей;

- от 1 сентября 2021 года №16485964 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 1950 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 627 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 347,70 рублей;

- от 1 сентября 2022 года №55734626 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 1950 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 627 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 748 рублей.

В связи с неуплатой указанных сумм налога на имущество физических лиц, транспортного и земельных налогов в срок административному ответчику в адрес налогоплательщика направлялось требование от 6 июля 2023 года №133133 о необходимости уплаты в срок до 25 августа 2023 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1048,53 рублей; задолженности по транспортному налогу в сумме 9750 рублей; задолженности по земельному налогу в сумме 1723 рублей; пени в сумме 2085,97 рублей.

Судебный приказ от 19 января 2024 года по делу, вынесенный мировым судьей судебного участка №46 города Якутска, о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм задолженности по налогам и пени, отменен определением мирового судьи 30 января 2024 года в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения. Заявление о вынесении судебного приказа подано УФНС 12.01.2024.

Административное исковое заявление УФНС по Республике Саха (Якутия) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подано в Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в электронном виде 11 апреля 2024 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 2).

Из положений пункта 15.1 Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@, следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика» (подпункт «а»); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика» (подпункт «б»).

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Как указано выше, налоговые уведомления от 21 августа 2018 года, от 10 июля 2019 года, от 3 августа 2020 года, от 1 сентября 2021 года, от 1 сентября 2022 года переданы ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 20 февраля 2014 года получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, 23 апреля 2018 года отказалась от пользования сервисом, 17 августа 2018 года ею повторно получен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

В данном случае налоговый орган был вправе направить налоговые уведомления и требования ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, при этом обязанности дополнительного направления данных документов в адрес административного ответчика заказной почтой у административного истца не имелось.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 14022, 16 руб.: по налогу 12521, 53 руб., пени 1500, 63 руб., а именно:

по транспортному налогу (далее – ТН): налог 9750 руб., пени 1363, 05 руб., из которых:

1950 руб. за 2017г., пени 563, 20 руб.

1950 руб. за 2018г., пени 387, 40 руб.

1950 руб. за 2019г., пени 263, 51 руб.

1950 руб. за 2020г., пени 134, 32 руб.

1950 руб. за 2021г., пени 14, 62 руб.

При этом ФИО1 произведена оплата ТН за 2017г. 19.10.2023 в сумме 300 руб. и 1650 руб.; за 2018г. 03.12.2023 в сумме 908 руб., 1, 59 руб.; за 2019г. 31.03.2025 в сумме1950 руб., за 2020г. 31.03.2025 в размере в сумме1950 руб., за 2021г. 31.03.2025 в сумме1950 руб. Срок предъявления ко взысканию ТН за 2017г. и 2018г. УФНС пропущен, требования о взыскании ТН за указанный период истцом не заявлены. Соответственно, сумма пени по ТН составила 412, 45 руб. (1363, 05 руб. – 563, 20 руб. – 387, 40 руб.).

по земельному налога (далее ЗН): налог 1723 руб., пени 111, 28 руб., из которых:

469 руб. за 2019г., пени 630, 39 руб.

627 руб. за 2020г., пени 43, 19 руб.

627 руб. за 2021г., пени 4, 70 руб.

При этом ФИО1 произведена оплата ЗН за 2019г. 31.03.2025 в сумме 469 руб.; за 2020г. 31.03.2025 в сумме 627 руб.; за 2021г. 31.03.2025 в сумме 627 руб. Соответственно, сумма пени по ЗН составила 111, 28 руб.

по налогу на имущество ОКТМО 18710000: налог 851 руб., пени 24, 68 руб., из которых:

298 руб. за 2020г., пени 20, 53 руб.

553 руб. за 2021г., пени 4, 15 руб.

При этом ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2020г. 31.03.2025 в сумме 298 руб.; за 2021г. 31.03.2025 в сумме 553 руб. Соответственно, сумма пени по налогу на имущество составила 24, 68 руб.

по налогу на имущество ОКТМО 98701000: налог 197,53 руб., пени 1,62 руб., из которых:

177 руб. за 2020г., пени 0,16 руб.

195 руб. за 2021г., пени 1,46 руб.

При этом ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2020г. 31.03.2025 в сумме 2,53 руб., 19.092021 остальное; за 2021г. 31.03.2025 в сумме 195 руб. Соответственно, сумма пени по налогу на имущество составила 1, 62 руб.

Таким образом, сальдо по пени на 01.01.2023 (до ЕНС) составило 550, 03 руб. (412, 45+11.28+24, 68+1.62).

За период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Банка России на совокупную обязанность налогоплательщика размер пени составил 886, 58 руб. Итого размер пени составил 1436, 61 руб. (550, 03 руб.+886, 58).

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению, в пользу УФНС подлежит взысканию с ФИО1 пени в размере 1436, 61 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ____ года рождения, ИНН №, в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) задолженность по пени в размере 1436, 61 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___ Н.В. Жиркова

___

___

___