Решение по делу № 2А-541/2025 от 28.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2А-541/2025

УИД №27RS0001-01-2024-008098-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 18 февраля 2025 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Королевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Шабановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Также налогоплательщик состоял на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 227 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком были представлены следующие налоговые декларации: ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДФЛ за 1 квартал 2024 года, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 15 600 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДФЛ за полугодие 2024 года, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 15 600 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 650 000 рублей. Суммы по представленным налоговым декларациям являются не оплаченными. Согласно п. 12 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года, сумма страховых взносов, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 36 000 рублей, в том числе по срокам оплаты: -ДД.ММ.ГГГГ- 12 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 12 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ-12 000руб. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №-Ф3. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 655 585,92 руб., в том числе: по НДФЛ в размере 395 227,85 руб., по страховым взносам в размере 260 358.07 руб.; пени в общем размере 64 870,23 рублей. Сумма пени в размере 64 870,23 руб. начислена на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 811 574,89 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения указанных судебных приказов. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является не оплаченной. Налогоплательщиком, в период с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 713 530,42 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учётом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 1 394 838,29 рублей. На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности: по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года в размере 36 000 руб., по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 600 руб., по НДФЛ за 6 месяцев 2024 года в размере 15 600 руб., по НДФЛ за 2023 год в размере 646 699 руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 296,70 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыл, о рассмотрении дела извещался судом заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Кроме того, стороны извещались путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения гражданского дела на официальном интернет-сайте Центрального районного суда <адрес>. Причины неявки не сообщил, возражений по существу административного иска не представил, об отложении дела не просил.

Принимая во внимание то обстоятельство, что при рассмотрении дела по существу судом предприняты надлежащие меры по извещению административного ответчика по известному месту жительства и нахождения, согласно положениям статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Также налогоплательщик ФИО1 состоял на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 227 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

Согласно пп.2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Налогоплательщиком ФИО1 были представлены следующие налоговые декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДФЛ за 1 квартал 2024 года, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 15 600 рублей.

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДФЛ за полугодие 2024 года, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 15 600 рублей.

- ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила – 650000 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам регламентируется ст. 431 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Согласно п. 12 ст. 431 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года, сумма страховых взносов, подлежащая, к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 36000 рублей, в том числе по срокам оплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ - 12 000 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ - 12 000 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ - 12 000руб.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №-Ф3.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До ДД.ММ.ГГГГ пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 655 585, 92 руб., в том числе:

- по НДФЛ в размере 395 227,85 руб.;

- по страховым взносам в размере 260 358.07 руб.;

- пени в общем размере 64 870,23 рублей.

Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 811 574,89 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 740 695,70 рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №

Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» от налогоплательщика поступили.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, по заявлению ФИО1 относительно исполнения указанных судебных приказов.

Согласно сведениям представленных налоговым органом, налогоплательщиком ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 713530,42 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учётом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 1394838,29 рублей.

Расчет пени, исчисленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным, в связи с чем, принят во внимание.

С учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы налога и пени, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Указанные требования законодательства о налогах и сборах административным истцом УФНС России по <адрес> выполнены в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом размер государственной пошлины исчисляется на основании положений, установленных статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера.

Руководствуясь статьями 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) сумму задолженности по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года в размере 36000 рублей, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15600 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2024 года в размере 15600 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 646699 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24296 рублей 70 копеек

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 19763 рубля 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено 28 февраля 2025 года.

Председательствующий: И.А. Королева